Doppelbesteuerungsabkommen: wie sie funktionieren, wozu sie dienen und warum Paraguay im Jahr 2026 keines mit Frankreich haben wird

Wenn Sie einem Steuerberater mitteilen, dass Sie nach Paraguay auswandern, lautet seine erste Frage oft: „Gibt es ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Frankreich und Paraguay?“ Die Antwort ist nein. Und diese Antwort löst normalerweise ein Stirnrunzeln gefolgt von „Das macht die Sache kompliziert“ aus. Aber ist das Fehlen eines Doppelbesteuerungsabkommens wirklich ein Problem? Oder ist es – paradoxerweise – ein Vorteil im spezifischen Kontext der paraguayischen Territorialbesteuerung?

Dieser Leitfaden erklärt auf verständliche Weise, was ein Doppelbesteuerungsabkommen ist, wie es mechanisch funktioniert, wozu es dient (und wozu nicht), warum Frankreich und Paraguay keines haben, welche konkreten Folgen es für einen Expatriate hat und warum das Fehlen eines Abkommens NICHT das Problem ist, das die meisten Menschen erwarten – vorausgesetzt, man hat eine solide Aufenthaltsakte.

Doppelbesteuerungsabkommen: Der Schnellkurs

Definition

Ein bilaterales Doppelbesteuerungsabkommen (auch Steuerabkommen oder Tax Treaty genannt) ist ein internationaler Vertrag, der zwischen zwei Ländern unterzeichnet wird, um:

• Doppelbesteuerung zu vermeiden: Wenn ein Einkommen von zwei Ländern besteuert werden kann (dem Land der Einkommensquelle UND dem Ansässigkeitsstaat des Steuerpflichtigen), legt das Abkommen fest, welches Land das Besteuerungsrecht hat – oder wie die beiden Länder sich das Besteuerungsrecht teilen.
• Steuerhinterziehung zu bekämpfen: Die Abkommen erleichtern den Informationsaustausch zwischen den Steuerverwaltungen und enthalten Anti-Missbrauchsklauseln, um Gestaltungen zu verhindern, die die Unterschiede zwischen den beiden Steuersystemen ausnutzen.
• Wirtschaftlichen Austausch zu erleichtern: Durch die Reduzierung der steuerlichen Unsicherheit (welches Land was, zu welchem Satz besteuert) fördern die Abkommen den grenzüberschreitenden Handel und Investitionen zwischen den beiden Vertragsstaaten.

Das OECD-Musterabkommen: Die Grundlage aller Abkommen

Die überwiegende Mehrheit der Doppelbesteuerungsabkommen weltweit basiert auf dem OECD-Musterabkommen (letzte Fassung: 2017). Dieses Muster bietet einen Standardrahmen, den die Länder in ihren bilateralen Verhandlungen anpassen. Die wichtigsten Artikel:

Artikel	Gegenstand	Vereinfachter Inhalt
Artikel 1	Persönlicher Geltungsbereich	Das Abkommen gilt für Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten ansässig sind.
Artikel 4	Ansässigkeit	Definition des steuerlichen Wohnsitzes. Tie-Breaker-Regel bei doppelter Ansässigkeit: ständiger Wohnsitz → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren.
Artikel 5	Betriebsstätte	Definition der Betriebsstätte (Büro, Fabrik, Baustelle). Relevant für Unternehmen – weniger für Freiberufler.
Artikel 6	Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen	Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in dem Staat besteuert werden, in dem sich das Vermögen befindet.
Artikel 7	Unternehmensgewinne	Unternehmensgewinne sind nur in dem Ansässigkeitsstaat des Unternehmens steuerbar – es sei denn, es unterhält eine Betriebsstätte im anderen Staat.
Artikel 10	Dividenden	Dividenden können im Ansässigkeitsstaat des Empfängers besteuert werden. Der Quellenstaat kann eine begrenzte Quellensteuer erheben (typischerweise 5-15 % je nach Abkommen).
Artikel 11	Zinsen	Zinsen können im Ansässigkeitsstaat des Empfängers besteuert werden. Begrenzte Quellensteuer im Staat der Bank (0-10 %).
Artikel 12	Lizenzgebühren (Royalties)	Können im Ansässigkeitsstaat des Empfängers besteuert werden (OECD-Muster: keine Quellensteuer). Einige Abkommen erlauben eine begrenzte Quellensteuer.
Artikel 13	Veräußerungsgewinne (Kapitalgewinne)	Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien: im Belegenheitsstaat der Immobilie steuerbar. Gewinne aus der Veräußerung von beweglichem Vermögen: im Ansässigkeitsstaat des Veräußerers steuerbar (außer bei wesentlichen Beteiligungen an einer Immobiliengesellschaft).
Artikel 15	Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit	Können in dem Staat besteuert werden, in dem die Arbeit ausgeübt wird. Ausnahme: wenn Aufenthalt < 183 Tage, Arbeitgeber nicht ansässig und Gehalt im Arbeitsstaat nicht abzugsfähig → nur im Ansässigkeitsstaat steuerbar.
Artikel 18	Ruhegehälter	Können im Ansässigkeitsstaat des Rentenempfängers besteuert werden (OECD-Muster). Einige Abkommen geben dem Quellenstaat der Rente das Besteuerungsrecht.
Artikel 23	Vermeidung der Doppelbesteuerung	Der Ansässigkeitsstaat gewährt eine Steueranrechnung oder eine Befreiung für die im Quellenstaat gezahlte Steuer. Zwei Methoden: Anrechnungsmethode (der Ansässigkeitsstaat zieht die ausländische Steuer von seiner eigenen Steuer ab) oder Befreiungsmethode (der Ansässigkeitsstaat befreit im Ausland besteuerte Einkünfte).
Artikel 25	Verständigungsverfahren	Wird ein Steuerpflichtiger nicht entsprechend dem Abkommen besteuert, kann er ein Verständigungsverfahren zwischen den beiden Steuerverwaltungen zur Lösung des Konflikts beantragen.
Artikel 26	Informationsaustausch	Die beiden Verwaltungen tauschen die für die Anwendung des Abkommens und zur Bekämpfung von Betrug erforderlichen Informationen aus.

Zusammenfassend: Das Abkommen ist eine „Bedienungsanleitung“ zur Aufteilung

Ohne Abkommen wendet jeder Staat sein innerstaatliches Recht einseitig an. Mit einem Abkommen einigen sich die beiden Staaten darauf, wer was, zu welchem Satz besteuert und wie eine Doppelbesteuerung desselben Einkommens vermieden wird. Es ist ein steuerlicher Friedensvertrag zwischen zwei souveränen Staaten.

Wie ein Doppelbesteuerungsabkommen in der Praxis funktioniert: 3 konkrete Beispiele

Beispiel 1: Dividenden mit Abkommen (Frankreich-Luxemburg)

Sie sind steuerlich in Luxemburg ansässig und erhalten 10.000 € Dividenden von einer französischen Gesellschaft:

• Ohne Abkommen: Frankreich behält 30 % Quellensteuer ein (interner Satz für Nichtansässige ohne Abkommen) = 3.000 €. Luxemburg besteuert die Dividenden ebenfalls in Ihrer luxemburgischen Steuererklärung (Satz 0-42 % je nach Gesamteinkommen). Potenzielle Doppelbesteuerung.
• Mit Abkommen Frankreich-Luxemburg: Die französische Quellensteuer ist auf 15 % begrenzt (Artikel 10 des Abkommens) = 1.500 €. Luxemburg besteuert die Dividenden in Ihrer Erklärung, gewährt aber eine Steueranrechnung von 1.500 € (die bereits gezahlte französische Steuer). Ergebnis: Sie zahlen den luxemburgischen Satz MINUS die französische Steueranrechnung. Keine Doppelbesteuerung – nur die höhere der beiden Steuern (in der Praxis: der luxemburgische Satz).
• Ersparnis dank Abkommen: Die französische Quellensteuer sinkt von 30 % auf 15 % = 1.500 € Ersparnis. Plus die Vermeidung der Doppelbesteuerung durch die Steueranrechnung.

Beispiel 2: Altersrente mit Abkommen (Frankreich-Portugal, vor Aufhebung NHR)

Sie sind französischer Rentner mit Wohnsitz in Portugal und beziehen eine französische Altersrente von 30.000 €/Jahr:

• Abkommen Frankreich-Portugal (vor 2020): Artikel 18 gab das ausschließliche Besteuerungsrecht dem Ansässigkeitsstaat (Portugal). Frankreich konnte keine Steuer auf die Rente einbehalten. Portugal, unter dem NHR-Regime, besteuerte die Rente zu 0 % (Befreiung ausländischer Renten für NHR). Ergebnis: 0 % Gesamtsteuer. Diese Kombination (Abkommen + NHR) zog Tausende französischer Rentner nach Portugal.
• Nach Neuverhandlung (2020): Frankreich und Portugal haben Artikel 18 ihres Abkommens neu verhandelt, um Frankreich zu erlauben, Renten an der Quelle zu besteuern (10 % Quellensteuer). Die NHR-Rentner in Portugal sahen ihren Vorteil reduziert.
• Lektion: Steuerabkommen können NEU VERHANDELT werden. Ein durch ein Abkommen garantierter Vorteil kann verschwinden, wenn die beiden Länder beschließen, den Vertrag zu ändern. Dies geschah mit Portugal – es kann mit jedem Abkommen passieren.

Beispiel 3: Umstrittener Wohnsitz mit Abkommen (Frankreich-Schweiz)

Sie sind ein französischer Manager, der in die Schweiz zieht. Frankreich und die Schweiz beanspruchen beide Ihren steuerlichen Wohnsitz:

• Ohne Abkommen: Jedes Land wendet seine eigenen Kriterien einseitig an. Potenzielle doppelte Ansässigkeit. Kein Lösungsmechanismus. Doppelbesteuerung auf Ihr weltweites Einkommen.
• Mit Abkommen Frankreich-Schweiz (Artikel 4): Die Tie-Breaker-Regel wird angewendet. Die beiden Verwaltungen prüfen nacheinander: Ihren ständigen Wohnsitz (in welchem Land haben Sie eine dauerhafte Wohnung?) → Ihren Mittelpunkt der Lebensinteressen (wo sind Ihre engsten Bindungen?) → Ihren gewöhnlichen Aufenthalt (wo verbringen Sie die meiste Zeit?) → Ihre Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren (die beiden Verwaltungen verhandeln). Der Tie-Breaker entscheidet: Sie sind in EINEM Land ansässig. Das andere Land behandelt Sie als Nichtansässigen. Keine Doppelbesteuerung mehr.
• Der Mehrwert des Abkommens: Der Tie-Breaker ist DER wertvollste Mechanismus eines Doppelbesteuerungsabkommens. Er beseitigt Unsicherheiten bei Wohnsitzkonflikten. Ohne Tie-Breaker entscheidet das Gericht – länger, teurer und unsicherer.

Das Abkommensnetz Frankreichs

Eines der umfangreichsten Netze der Welt

Frankreich hat bilaterale Doppelbesteuerungsabkommen mit ~130 Ländern unterzeichnet – eines der größten Netze der Welt. Dies deckt fast alle Handelspartner und gängigen Auswanderungsziele ab:

Kategorie	Abgedeckte Länder (Beispiele)	Abkommen mit Paraguay?
Europa	Alle EU/EWR-Länder + Schweiz + UK + Monaco	—
Nordamerika	USA, Kanada	—
Asien-Pazifik	China, Japan, Korea, Singapur, Hongkong, Australien, Indien, Thailand, Malaysia, Vietnam	—
Mittlerer Osten / Afrika	VAE, Saudi-Arabien, Israel, Marokko, Tunesien, Südafrika, Mauritius, Senegal	—
Lateinamerika	Brasilien, Argentinien, Mexiko, Chile, Kolumbien, Peru, Ecuador, Venezuela	—
Länder OHNE Abkommen mit Frankreich	Paraguay, Bolivien, Guatemala, Honduras, Nicaragua, Kuba, Myanmar, einige afrikanische Länder	NEIN

Paraguay gehört zu einer kleinen Gruppe von Ländern, die kein Doppelbesteuerungsabkommen mit Frankreich haben. Diese Gruppe umfasst hauptsächlich Entwicklungsländer, mit denen Frankreich einen begrenzten wirtschaftlichen Austausch hat – und einige Länder mit Territorialbesteuerung (Paraguay, Guatemala, Nicaragua, Bolivien).

Warum Frankreich und Paraguay kein Abkommen haben

Das Fehlen eines Abkommens zwischen Frankreich und Paraguay erklärt sich aus mehreren Faktoren:

• Geringes Handelsvolumen: Der Handelsaustausch zwischen Frankreich und Paraguay ist begrenzt (~100-200 Millionen €/Jahr). Frankreich handelt hauptsächlich mit der EU, den USA und China. Paraguay ist kein signifikanter Handelspartner für Frankreich – und umgekehrt. Ohne signifikantes Handelsvolumen gibt es keinen wirtschaftlichen Druck, ein Abkommen auszuhandeln.
• Wenig grenzüberschreitende Investitionen: Es gibt wenig französische Unternehmen in Paraguay und wenig paraguayische Unternehmen in Frankreich. Abkommen werden ausgehandelt, wenn bilaterale Investitionsströme zu Doppelbesteuerungsproblemen führen – was im Fall Frankreich-Paraguay nicht der Fall ist (die Ströme sind zu gering).
• Die paraguayische Territorialbesteuerung reduziert den Bedarf: Da Paraguay die ausländischen Einkünfte seiner Einwohner nicht besteuert, gibt es keine "strukturelle" Doppelbesteuerung zwischen Frankreich und Paraguay. Ein paraguayischer Einwohner, der französische Dividenden erhält, wird in Frankreich besteuert (Quellensteuer), aber nicht in Paraguay (ausländische Quelle = 0 %). Es gibt nur eine Besteuerung – keine Doppelbesteuerung zu lösen. Ein Abkommen ist weniger notwendig, wenn eines der beiden Länder nicht besteuert.
• Die Steuerdiplomatie hat andere Prioritäten: Frankreich verhandelt Abkommen mit Ländern, in denen die steuerlichen Einsätze hoch sind (große Handelspartner, Finanzgerichtsbarkeiten, Länder, die signifikante Einkommensquellen für französische Steuerpflichtige sind). Paraguay fällt nicht in diese Kategorien – noch nicht.
• Paraguay hat kein Abkommen gesucht: Paraguay hat generell wenige Doppelbesteuerungsabkommen (~10 gültige Abkommen, hauptsächlich mit Mercosur-Ländern und einigen Partnern). Die Aushandlung von Abkommen ist keine Priorität der paraguayischen Steuerpolitik.

Die konkreten Folgen des Fehlens eines Abkommens zwischen Frankreich und Paraguay

Folge 1: Kein Tie-Breaker bei Wohnsitzkonflikten

Dies ist die am häufigsten genannte – und wichtigste – Folge. Wenn Frankreich und Paraguay beide Ihren steuerlichen Wohnsitz beanspruchen (siehe unseren Leitfaden zur doppelten Ansässigkeit):

• Mit Abkommen: Der Tie-Breaker von Artikel 4 entscheidet. Nur ein Land „gewinnt“ die Ansässigkeit. Das andere Land behandelt Sie als Nichtansässigen.
• Ohne Abkommen (Frankreich-Paraguay): Kein Tie-Breaker. Jedes Land wendet seine eigenen Kriterien einseitig an. Wenn beide zu dem Schluss kommen, dass Sie ihr Einwohner sind, befinden Sie sich in doppelter Ansässigkeit ohne vertraglichen Lösungsmechanismus. Der einzige Ausweg ist das französische Verwaltungsgericht (wenn Sie die Position Frankreichs anfechten) – ein langes (2-5 Jahre), kostspieliges (5.000-30.000 € Anwaltskosten) und unsicheres Verfahren.

Der Schutz: Niemals in eine Situation der doppelten Ansässigkeit geraten. Die Prävention (vollständige Trennung der 4 Kriterien des Artikels 4B des CGI, effektiver Wohnsitz in Paraguay, einwandfreie Beweisakte) ist unendlich viel effektiver als der Rückgriff auf einen vertraglichen Tie-Breaker. Ein Tie-Breaker ist ein Sicherheitsnetz – die wahre Sicherheit besteht darin, nicht zu fallen.

Folge 2: Keine reduzierten Quellensteuersätze

Abkommen reduzieren die Quellensteuern auf grenzüberschreitende Einkünfte (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren). Ohne Abkommen wendet Frankreich seine internen (höheren) Sätze an:

Art der Einkünfte aus französischer Quelle	Quellensteuersatz mit Abkommen (typisch)	Quellensteuersatz ohne Abkommen (Paraguay)	Differenz
Dividenden	15 % (typisches Abkommen)	12,8 % (PFU Nichtansässiger) oder 30 % (alter Satz)	Variabel (12,8 % ist manchmal NIEDRIGER als der vertragliche Satz – Paradoxon)
Zinsen	0-10 % (typisches Abkommen)	0 % (die meisten Zinsen sind für Nichtansässige nach französischem innerstaatlichen Recht von der Quellensteuer befreit)	Keine (0 % in beiden Fällen für die meisten Zinsen)
Lizenzgebühren	0-10 % (typisches Abkommen)	30 % (interner Satz für Nichtansässige ohne Abkommen)	+20-30 % ohne Abkommen (signifikant, wenn Sie Lizenzgebühren aus FR-Quelle erhalten)
Immobilienveräußerungsgewinne	In Frankreich steuerbar (Land der Immobilie) in beiden Fällen	In Frankreich steuerbar in beiden Fällen	Kein Unterschied
Altersrenten	Variabel (einige Abkommen geben das ausschließliche Recht dem Ansässigkeitsstaat)	Französische Quellensteuer nach Tabelle (0-45,22 % nach Abzug von 10 %)	Ohne Abkommen besteuert Frankreich Renten systematisch. Mit bestimmten Abkommen besteuert das Ansässigkeitsland ausschließlich.

In der Praxis sind die Auswirkungen des Fehlens eines Abkommens auf die Quellensteuern für die meisten Expatriates in Paraguay begrenzt:

• Dividenden: Wenn Sie keine französischen Aktien besitzen (Ihre Investitionen erfolgen über Interactive Brokers in internationale ETFs = keine Dividenden aus französischer Quelle), ist die Quellensteuer kein Problem.
• Zinsen: Die Quellensteuer auf Zinsen beträgt nach französischem innerstaatlichem Recht für Nichtansässige in der Regel 0 %. Kein Unterschied mit oder ohne Abkommen.
Lizenzgebühren: Wenn Sie keine Lizenzgebühren aus französischer Quelle beziehen, ist dies kein Problem. Wenn Sie welche beziehen (Patente, Urheberrechte, die von einem französischen Verleger gezahlt werden), ist die Quellensteuer von 30 % ohne Abkommen erheblich – aber dieser Fall ist für typische Expatriates selten.

Renten: Dies ist die konkreteste Auswirkung für Rentner. Ohne Abkommen behält Frankreich die Steuer auf Renten ein. Bei bestimmten Abkommen (z. B. Frankreich-Portugal vor der Neuverhandlung) besteuert ausschließlich das Ansässigkeitsland → 0 %, wenn das Ansässigkeitsland eine niedrige Besteuerung hat. Französische Rentner in Paraguay unterliegen dem französischen Quellensteuerabzug auf ihre Renten. In Paraguay werden diese Renten jedoch nicht erneut besteuert (ausländische Quelle = 0 %). Die Kosten sind der französische Abzug – keine Doppelbesteuerung.

Folge 3: Keine Verständigungsprozedur

Artikel 25 des OECD-Musterabkommens sieht eine „Verständigungsprozedur“ (Mutual Agreement Procedure – MAP) vor, die es einem Steuerpflichtigen ermöglicht, die beiden Verwaltungen aufzufordern, miteinander zu verhandeln, um einen Steuerkonflikt zu lösen. Ohne Frankreich-Paraguay-Abkommen:

• Keine MAP möglich. Wenn die französische Steuerbehörde Sie Ihrer Meinung nach ungerechtfertigt besteuert, können Sie keine Vermittlung zwischen der DGFiP und der DNIT beantragen.
• Ihr einziger Rechtsbehelf ist der Rechtsstreit vor dem französischen Verwaltungsgericht (wenn Frankreich Sie besteuert) oder vor den paraguayischen Gerichten (wenn Paraguay Sie besteuert – unwahrscheinlich angesichts der Territorialität).
• In der Praxis: Die Verständigungsprozedur wird von Privatpersonen selten genutzt (sie wird hauptsächlich von multinationalen Unternehmen für Verrechnungspreisstreitigkeiten verwendet). Das Fehlen einer MAP ist für einen einzelnen Expatriate eher ein theoretischer als ein praktischer Nachteil.

Folge 4: Keine Reduzierung der Sozialabgaben

Nicht-Ansässige, die Einkünfte aus französischer Quelle beziehen (Immobilienerträge, Kapitalerträge aus Immobilien), unterliegen den französischen Sozialabgaben (17,2 %). Einwohner des EWR (Europäischer Wirtschaftsraum) sind teilweise davon befreit (Rechtsprechung "de Ruyter" und nachfolgende Gesetzgebung – nur die Solidaritätsabgabe von 7,5 % gilt für EWR-Einwohner, die einem europäischen Sozialversicherungssystem angeschlossen sind). Einwohner von Ländern außerhalb des EWR (einschließlich Paraguay) zahlen die vollen 17,2 %.

Dies hängt jedoch nicht direkt mit dem Bestehen eines Doppelbesteuerungsabkommens zusammen – es ist mit der Zugehörigkeit zum EWR verbunden. Selbst wenn Frankreich und Paraguay ein Abkommen hätten, wäre Paraguay nicht im EWR und die 17,2 % würden trotzdem anfallen.

Warum das Fehlen eines Abkommens weniger schlimm ist, als man denkt

Argument 1: Die Territorialität eliminiert die strukturelle Doppelbesteuerung

Die Hauptaufgabe eines Abkommens ist die Vermeidung der Doppelbesteuerung. Wenn aber eines der beiden Länder ausländische Einkünfte nicht besteuert (paraguayische Territorialität), gibt es keine strukturelle Doppelbesteuerung zu lösen:

• Ihre Einkünfte aus US-LLC (ausländische Quelle): 0 % in Paraguay, 0 % in den USA (transparente LLC) = keine Doppelbesteuerung. Kein Abkommen erforderlich.
• Ihre ETF-Dividenden (internationale Quelle über Interactive Brokers): 0 % in Paraguay, eventueller Abzug im Quellenland (15 % USA über US-Irland-Abkommen für UCITS-ETFs) = keine PY-FR-Doppelbesteuerung.
• Ihre Bankzinsen (ausländische Quelle): 0 % in Paraguay = keine Doppelbesteuerung.
• Ihre Immobilieneinkünfte in Paraguay (PY-Quelle): Besteuerung in Paraguay (IRACIS 10 %). Frankreich besteuert diese NICHT (Sie sind kein französischer Nicht-Ansässiger, die Einkünfte stammen aus paraguayischer Quelle). Keine Doppelbesteuerung.

Der einzige Fall einer Besteuerung in beiden Ländern ist, wenn Sie Einkünfte aus französischer Quelle als Nicht-Ansässiger haben (Mieteinnahmen aus einer Immobilie in Frankreich, Dividenden aus französischen Aktien, französische Altersrente): Frankreich besteuert diese (Recht des Quellenlandes) und Paraguay besteuert sie NICHT (ausländische Quelle = 0 %). Es gibt nur EINE Besteuerung – in Frankreich. Das Abkommen ist nutzlos, um eine Doppelbesteuerung zu beseitigen, die nicht existiert.

Argument 2: Der Tie-Breaker ist ein Sicherheitsnetz – keine Strategie

Der konventionelle Tie-Breaker ist nützlich, wenn Ihr Wohnsitz zweideutig ist – wenn beide Länder legitime Argumente für die Beanspruchung Ihres Wohnsitzes haben. Wenn Ihr paraguayischer Wohnsitz jedoch klar und dokumentiert ist (DNIT-Zertifikat, Mietvertrag, Rechnungen, 200+ Tage/Jahr, Familie in PY, keine signifikanten Verbindungen in Frankreich), gibt es keinen Wohnsitzkonflikt zu lösen. Der Tie-Breaker ist nutzlos, wenn die Antwort offensichtlich ist.

Sich auf den Tie-Breaker zu verlassen, um einen Wohnsitzkonflikt zu lösen, ist wie sich auf Ihre Autoversicherung zu verlassen, um ohne Sicherheitsgurt zu fahren. Der Sicherheitsgurt (Prävention, Nachweisdokumentation) ist unendlich viel effektiver als die Versicherung (Tie-Breaker). Und im Gegensatz zum Tie-Breaker funktioniert die Prävention auch ohne Abkommen.

Argument 3: Französische Inlandssätze sind manchmal besser als die Abkommenssätze

Unbekanntes Paradoxon: Bei bestimmten Einkunftsarten ist der Quellensteuersatz im französischen Inland (ohne Abkommen) niedriger oder gleich dem Abkommenssatz:

• Dividenden: Der PFU für Nichtansässige beträgt 12,8 %. Viele Abkommen sehen einen Einbehalt von 15 % vor. Ohne Abkommen = 12,8 % < mit Abkommen = 15 %. Das Fehlen eines Abkommens ist VORTEILHAFT für Dividenden.
• Zinsen: Die meisten an Nichtansässige gezahlten Zinsen sind im französischen Inland von der Quellensteuer befreit. Die Abkommen sehen 0-10 % vor. Ohne Abkommen = 0 % = mindestens so gut wie mit Abkommen.
• Lizenzgebühren: Dies ist der einzige Fall, in dem das Fehlen eines Abkommens eindeutig nachteilig ist (30 % ohne Abkommen vs. 0-10 % mit Abkommen). Dieser Fall ist jedoch für typische Expatriates selten.

Argument 4: Der CRS funktioniert unabhängig von Abkommen

Der automatische Informationsaustausch (CRS) hängt NICHT von bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen ab. Der CRS basiert auf dem Multilateralen Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen (MAAC) der OECD – einem separaten Abkommen, dem Paraguay beigetreten ist. Bankinformationen werden zwischen Frankreich und Paraguay über den CRS/MAAC ausgetauscht, auch ohne bilaterales Doppelbesteuerungsabkommen.

Konsequenz: Das Fehlen eines Abkommens schafft keine Intransparenz. Die französische Steuerbehörde erhält Informationen über Ihre paraguayischen Konten (über CRS) und die paraguayische Steuerbehörde erhält Informationen über Ihre französischen Konten (über CRS). Die Transparenz ist vollständig – mit oder ohne Abkommen.

Argument 5: Abkommen können ein NACHTEIL sein

In einigen Fällen kann das Bestehen eines Abkommens für den Steuerpflichtigen ungünstig sein:

• Das Abkommen Frankreich-Portugal (Renten): Frankreich hat das Abkommen neu verhandelt, um Renten an der Quelle besteuern zu können (10 %). Vor der Neuverhandlung zahlten NHR-Rentner in Portugal insgesamt 0 %. Danach: 10 % französischer Abzug. Das Abkommen hat eine Steuer HINZUGEFÜGT, die Frankreich unter dem alten Text nicht erheben konnte.
• Die Missbrauchsbekämpfungsklauseln der Abkommen: Moderne Abkommen enthalten LOB- (Limitation on Benefits) und PPT-Klauseln (Principal Purpose Test), die Abkommensvorteile verweigern können, wenn die Gestaltung einen „Hauptzweck“ der Steuervermeidung hat. Diese Klauseln können von der Finanzverwaltung genutzt werden, um einen Vorteil anzufechten, den der Steuerpflichtige für gesichert hielt.
• Das Risiko der Neuverhandlung: Ein Abkommen ist ein Vertrag – jederzeit neu verhandelbar. Die heutigen Vorteile können morgen verschwinden (vgl. Portugal, vgl. Non-Dom UK). Das Fehlen eines Abkommens eliminiert dieses Risiko der Neuverhandlung.

Das Fehlen eines Abkommens zwischen Frankreich und Paraguay bedeutet, dass Frankreich KEINEN Vertrag neu verhandeln kann, um Ihre paraguayischen Einkünfte zu besteuern – weil es keinen Vertrag zu neu verhandeln gibt. Das ist ein Vorteil durch Unterlassung: kein Abkommen = keine Neuverhandlung = keine Überraschung.

Das Abkommensnetzwerk von Paraguay

Bestehende Abkommen

Paraguay verfügt über ein sehr begrenztes Netz von Steuerabkommen:

Partner	Typ	Status
Chile	Umfassendes bilaterales Doppelbesteuerungsabkommen	In Kraft
Taiwan	Bilaterales Doppelbesteuerungsabkommen	In Kraft
Brasilien, Argentinien, Uruguay	Mercosur-Abkommen (steuerliche Zusammenarbeit, kein OECD-Abkommen)	In Kraft
Multilaterales MAAC-Abkommen	Gegenseitige Amtshilfe (Informationsaustausch)	In Kraft
Frankreich, Belgien, Schweiz, Kanada, USA, UK	Kein bilaterales Doppelbesteuerungsabkommen	—

Paraguay hat kein großes Netzwerk von Abkommen aufgebaut. Der Grund dafür ist konsistent mit seiner territorialen Steuerphilosophie: Wenn Paraguay die ausländischen Einkünfte seiner Einwohner nicht besteuert, braucht es keine Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (es gibt keine Doppelbesteuerung auf paraguayischer Seite zu lösen). Die Abkommen würden hauptsächlich den Interessen der Partnerländer dienen (um die paraguayische Quellensteuer auf Zahlungen ins Ausland zu reduzieren) – nicht den Interessen Paraguays.

Wird Paraguay ein Abkommen mit Frankreich unterzeichnen?

Dies ist mittelfristig sehr unwahrscheinlich:

• Es gibt keinen wirtschaftlichen Druck (zu geringes Handelsvolumen).
• Es gibt keinen politischen Druck (weder Frankreich noch Paraguay halten dies für eine Priorität).
• Ein Abkommen könnte für Paraguay NACHTEILIG sein (Frankreich würde verstärkte Klauseln zum Informationsaustausch, Substanzpflichten und potenziell Anpassungen des Territorialprinzips fordern).
• Paraguay bevorzugt die Zusammenarbeit über CRS/MAAC (Informationsaustausch ohne bilaterales Abkommen) anstatt sich auf langwierige und potenziell bindende Abkommensverhandlungen einzulassen.

Die Situation Belgiens und der Schweiz mit Paraguay

Belgien-Paraguay: kein Abkommen

Belgien und Paraguay haben kein Doppelbesteuerungsabkommen. Die Folgen sind identisch mit denen, die für Frankreich beschrieben wurden: kein Tie-Breaker, keine reduzierten Quellensteuersätze, keine Verständigungsverfahren. Der Schutz ist der gleiche: einwandfreies PY-Residenzdossier + Abmeldung aus dem belgischen Nationalregister = kein Residenzkonflikt.

Schweiz-Paraguay: kein Abkommen

Die Schweiz und Paraguay haben kein Doppelbesteuerungsabkommen. Gleiche Analyse wie für Frankreich und Belgien. Die Schweiz hat, wie Frankreich, ein ausgedehntes Abkommensnetz (~100 Abkommen), aber Paraguay gehört nicht dazu.

Kanada-Paraguay: begrenzte Situation

Kanada und Paraguay haben ein begrenztes Steuerabkommen (kein umfassendes Doppelbesteuerungsabkommen nach OECD-Muster). Dieses Abkommen betrifft hauptsächlich den Informationsaustausch, nicht die Vermeidung der Doppelbesteuerung oder den Tie-Breaker. Für einen ehemaligen kanadischen Einwohner in Paraguay beruht der Schutz auf der Bestätigung NR73 der kanadischen Nichtansässigkeit + dem effektiven Wohnsitz in Paraguay.

Die empfohlene Strategie ohne Abkommen

Die 7 Säulen des Schutzes ohne Abkommen

1. Einwandfreier PY-Wohnsitz: Steuerbescheinigung der DNIT, Mietvertrag, Rechnungen, Kontoauszüge, 200+ Tage/Jahr. Der konventionelle Tie-Breaker wird durch die Stärke Ihrer Beweismittel ersetzt.
2. Vollständiger Abbruch der FR/BE/CH-Verbindungen: Alle 4 Kriterien des Artikels 4B (Frankreich) müssen neutralisiert werden. Ohne Abkommen kann jedes verbleibende Kriterium vom Fiskus ohne Ausgleichsmechanismus genutzt werden.
3. Minimierung der Einkünfte aus französischer Quelle: Je weniger Einkünfte Sie aus französischer Quelle haben (FR-Dividenden, FR-Mieten, FR-Lizenzgebühren), desto weniger kostet Sie das Fehlen eines Abkommens (kein reduzierter Abkommenssatz erforderlich). Strukturieren Sie Ihre Einkünfte so, dass sie nicht aus französischer Quelle stammen (US-LLC, internationale ETFs, Immobilien in PY).
4. Wenn Sie Einkünfte aus FR-Quelle haben: Akzeptieren Sie die internen Quellensteuersätze (12,8 % auf Dividenden, Staffeltarif auf Renten). Paraguay besteuert diese Einkünfte nicht (ausländische Quelle). Die Kosten sind der französische Abzug – keine Doppelbesteuerung.
5. Vollständige Dokumentation: Archivieren Sie 10 Jahre Beweismittel. Ohne Abkommen und ohne Verständigungsverfahren ist Ihr einziger Rechtsbehelf im Streitfall das französische Gericht – und vor Gericht gewinnen die Beweismittel.
6. Steueranwalt: Das Fehlen eines Abkommens macht die Rechtsberatung wichtiger (nicht weniger). Ihr Anwalt muss das französische Inlandrecht kennen, das für Nichtansässige ohne Abkommen gilt, UND das paraguayische Recht – nicht nur bilaterale Abkommen.
7. Nachlassplanung: Das Fehlen eines Erbvertrags zwischen Frankreich und Paraguay bedeutet, dass die Erbschaftsregeln jedes Landes unilateral angewendet werden. Konsultieren Sie einen auf internationales Privatrecht spezialisierten Notar, um Ihre Vermögensübertragung zu strukturieren (Testament, Nießbrauch, Lebensversicherung, Buchhaltung). Paraguay hat keine Erbschaftssteuern – aber Frankreich kann die Erbschaften seiner Ansässigen oder ehemaligen Ansässigen besteuern (Artikel 750 ter CGI: Pflicht zur Erklärung weltweiter Erbschaften, wenn der Verstorbene in FR ansässig war oder der Erbe in den letzten 10 Jahren seit 6+ Jahren in FR ansässig ist).

Der Mythos des Abkommens als absoluter Schutz

Abkommen schützen nicht vor allem

Ein hartnäckiger Mythos besagt, dass ein Steuerabkommen ein "Schutz" sei, der die Steuerbehörden daran hindert, Sie zu besteuern. Das ist falsch:

• Abkommen schützen nicht vor der Exit Tax: Die französische Exit Tax wird zum Zeitpunkt des Wegzugs fällig, unabhängig vom Abkommen mit dem Zielland. Das Abkommen kann die Modalitäten (Stundung, Garantie) beeinflussen, nicht aber die Existenz der Exit Tax.
• Abkommen schützen nicht vor CFC-Regeln: Artikel 123 bis des CGI gilt unabhängig vom Bestehen eines Abkommens. Das Abkommen kann eine Schutzklausel vorsehen (einige Abkommen schließen CFC-Regeln aus), aber die meisten tun dies nicht.
• Abkommen können aufgehoben oder neu verhandelt werden: Frankreich hat sein Abkommen mit Portugal (2020), mit Belgien (2021, Diskussionen) und mit anderen Ländern neu verhandelt, um Besteuerungsrechte zurückzugewinnen. Ein Abkommen ist nicht ewig.
• Abkommen verhindern keine Steuerprüfung: Die Steuerbehörde kann Sie prüfen, Nachweise verlangen und Ihren Wohnsitz anfechten – mit oder ohne Abkommen. Das Abkommen erleichtert die Lösung des Konflikts, verhindert ihn aber nicht.

Der wahre Schutz: Substanz + Dokumentation

Mit oder ohne Abkommen basiert der Schutz eines Expatriates auf denselben Grundlagen:

• Effektiver Wohnsitz im Gastland: Tatsächlich in Paraguay leben, nicht nur auf dem Papier.
• Abbruch der Verbindungen zum Herkunftsland: Kein Haushalt, keine Wohnung, kein dominierendes Vermögen, keine berufliche Tätigkeit in Frankreich.
• Einwandfreie Dokumentation: Steuerliche Wohnsitzbescheinigung, Mietvertrag, Rechnungen, Kontoauszüge, Anwesenheitsprotokoll.
• Vollständige Transparenz: CRS, aktuelle Erklärungen, konsistente Selbstzertifizierungen.
• Professionelle Beratung: Steueranwalt + PY-Buchhalter.

Diese Grundlagen sind dieselben, ob Sie in der Schweiz (Abkommen), in Portugal (Abkommen), in Dubai (Abkommen) oder in Paraguay (kein Abkommen) leben. Das Abkommen ist ein Instrument zur Konfliktlösung – kein Ersatz für Prävention. Und Prävention funktioniert auch (oder sogar besser) ohne Abkommen.

Fazit

Die Doppelbesteuerungsabkommen sind bilaterale Verträge, die die Doppelbesteuerung vermeiden, Quellensteuern reduzieren und einen Lösungsmechanismus im Falle eines Wohnsitzkonflikts (Tie-Breaker) bieten. Frankreich hat Abkommen mit ~130 Ländern. Paraguay gehört nicht dazu.

Das Fehlen eines Abkommens zwischen Frankreich und Paraguay ist eine Tatsache – aber es ist NICHT der Nachteil, den die meisten Leute annehmen:

• Die paraguayische Territorialität eliminiert die strukturelle Doppelbesteuerung (Paraguay besteuert Ihre ausländischen Einkünfte nicht = nur eine Besteuerung, nicht zwei).
• Der konventionelle Tie-Breaker wird durch ein solides Beweisdossier ersetzt (effektiver Wohnsitz, DNIT-Zertifikat, Abbruch der französischen Verbindungen).
• Die französischen Inlandssätze sind manchmal besser als die Abkommenssätze (12,8 % Quellensteuer auf Dividenden ohne Abkommen vs. 15 % mit Abkommen).
• Der CRS funktioniert unabhängig von Abkommen (vollständige Transparenz zwischen Frankreich und Paraguay über die MAAC).
• Abkommen können neu verhandelt oder aufgehoben werden – das Fehlen eines Abkommens eliminiert dieses Risiko.

Der wahre Schutz eines Expatriates kommt nicht von einem Abkommen – er kommt von der Substanz seines Wohnsitzes, der Qualität seiner Dokumentation und der Kohärenz seiner Struktur. Ein Expatriate in Paraguay mit einem tadellosen Dossier ist besser geschützt als ein Expatriate in Portugal mit einem Abkommen, aber einem wackeligen Dossier. Das Abkommen ist ein Werkzeug – keine Rüstung.

Paraguay hat keine Abkommen mit Frankreich, Belgien oder der Schweiz. Das ist kein Problem. Es ist ein technisches Detail in einem Gesamtbild, das massiv vorteilhaft ist: 0 % auf ausländische Einkünfte, CRS-Transparenz, Aufenthaltsrecht ab 1.400 €, niedrige Lebenshaltungskosten, angenehme Lebensqualität und keine Erbschaftssteuern. Das Fehlen eines Abkommens ist eine Fußnote – nicht die Überschrift des Kapitels.

Möchten Sie eine sichere Auswanderung nach Paraguay, mit oder ohne Abkommen? Kontaktieren Sie unser Team für eine umfassende Unterstützung: paraguayischer Wohnsitz (ab 1.400 €), US-LLC, DNIT-Buchhaltung (30 €/Monat) und Koordination mit einem Steueranwalt für eine revisionssichere Akte, die von keinem Abkommen abhängt – nur von der Realität Ihres Lebens in Paraguay.