FATCA: Wie das US-Gesetz zur Steuertransparenz Ihre US-LLC in Paraguay im Jahr 2026 beeinflusst

Wenn Sie ein Konto bei der Mercury Bank haben, Ihre US-LLC in Wyoming registriert ist oder Sie einen amerikanischen Broker besitzen – dann sind Sie auf ein allgegenwärtiges Akronym gestoßen: FATCA. Der Foreign Account Tax Compliance Act ist das US-Gesetz, das die globale Steuertransparenz revolutioniert hat – lange vor dem europäischen CRS. Im Jahr 2010 verabschiedet und 2014 in Kraft getreten, zwang FATCA jede Bank auf dem Planeten, die Konten ihrer US-Kunden an die IRS zu melden. Die Weigerung zur Zusammenarbeit? Der Ausschluss aus dem US-Finanzsystem – eine geschäftliche Todesstrafe für jede Bank.

FATCA wird oft mit dem CRS verwechselt, von nicht-amerikanischen Expatriates oft missverstanden und ist oft eine Quelle unnötiger Besorgnis. Dieser Leitfaden klärt alles: was FATCA ist, wie es mechanisch funktioniert, wie es sich vom CRS unterscheidet, wen es wirklich betrifft, wie es sich auf Ihre US-LLC und Ihre Struktur in Paraguay auswirkt und warum – wenn Sie KEIN US-Staatsbürger oder -Ansässiger sind – FATCA für Sie kein Problem darstellt.

FATCA: die amerikanische Steuerwaffe

Der Entstehungskontext

FATCA entstand aus einem Skandal und Frustration:

• Der UBS-Skandal (2008-2009): Die Schweizer Bank UBS gab zu, Tausenden von US-Bürgern geholfen zu haben, Milliarden von Dollar auf nicht deklarierten Schweizer Konten zu verbergen. Die UBS zahlte eine Strafe von 780 Millionen USD und übergab die Namen von 4.500 US-Kunden an die IRS. Der Skandal offenbarte das Ausmaß der Offshore-Steuerhinterziehung durch Amerikaner – geschätzt über 100 Milliarden USD an nicht deklarierten Einkommen pro Jahr.
• Die Frustration des Kongresses: Die USA besteuern ihre Bürger weltweit auf das Welteinkommen (Besteuerung der Staatsbürgerschaft – weltweit einzigartig mit Eritrea). Aber ausländische Banken kooperierten nicht mit der IRS, um die Konten der Amerikaner zu identifizieren. Ergebnis: Millionen von Amerikanern, die im Ausland leben oder investieren, meldeten ihre ausländischen Konten und Einkommen nicht – und die IRS hatte keine Möglichkeit, sie zu entdecken.
• Die gesetzliche Antwort: Der Kongress verabschiedete FATCA im März 2010 (im Rahmen des HIRE Act – Hiring Incentives to Restore Employment Act). FATCA trat am 1. Juli 2014 in Kraft.

Das Prinzip in einem Satz

FATCA verpflichtet alle ausländischen Finanzinstitute (Foreign Financial Institutions – FFI), Konten von "US persons" (US-Bürger und -Ansässige) zu identifizieren und die Informationen zu diesen Konten an die IRS zu übermitteln. FFI, die die Zusammenarbeit verweigern, unterliegen einem Quellensteuerabzug von 30 % auf alle US-Quellzahlungen, die sie erhalten (US-Dividenden, US-Zinsen, Erlöse aus dem Verkauf von US-Wertpapieren). Dieser 30%ige Abzug ist die "nukleare Sanktion" von FATCA – er macht die Nicht-Kooperation wirtschaftlich selbstmörderisch für jede Bank, die in irgendeiner Weise mit dem US-Finanzsystem in Berührung kommt.

Wer ist eine "US person" im Sinne von FATCA?

FATCA zielt auf "US persons" ab – ein Konzept, das über die bloße Staatsbürgerschaft hinausgeht:

Kategorie	US person?	FATCA-pflichtig?
US-Bürger (einschließlich Doppelstaatsbürgerschaft) – überall auf der Welt	Ja	Ja
US-Daueraufenthaltsberechtigter (Green Card-Inhaber) – überall auf der Welt	Ja	Ja
US-Steueransässiger (Substantial Presence Test: 183 gewichtete Tage über 3 Jahre)	Ja	Ja
US-Gesellschaft (US-LLC, C-Corp, S-Corp, Partnership)	Ja	Ja
Franzose mit Wohnsitz in Paraguay mit einer US-LLC (kein US-Bürger, kein US-Ansässiger)	Nein	Nein (aber die US-LLC ist eine US-Einheit – siehe speziellen Abschnitt)
Franzose mit Wohnsitz in Paraguay ohne US-Bezug	Nein	Nein

Wichtiger Punkt: Wenn Sie KEIN US-Bürger, KEIN US-Daueraufenthaltsberechtigter (Green Card) und KEIN US-Steueransässiger (Substantial Presence Test) sind, sind Sie KEINE "US person" im Sinne von FATCA. FATCA zielt nicht persönlich auf Sie ab. Ihre US-LLC ist eine US-Einheit, die den FATCA-Berichtspflichten unterliegt (als FFI oder NFFE, je nach Fall) – aber SIE als nicht-amerikanischer Eigentümer sind nicht das Ziel von FATCA.

Der FATCA-Mechanismus im Detail

Die zwei Seiten von FATCA

FATCA funktioniert auf zwei parallelen Achsen:

Achse 1: Die Verpflichtungen der ausländischen Finanzinstitute (FFI)

• Jede Bank, jeder Broker, jeder Versicherer und jeder Investmentfonds außerhalb der USA muss sich bei der IRS registrieren und eine GIIN (Global Intermediary Identification Number) erhalten. Die Registrierung erfolgt über das FATCA-Portal der IRS.
• Die registrierten FFI müssen Konten identifizieren, die von US-Personen gehalten werden (FATCA Due Diligence), und die Informationen jährlich an die IRS übermitteln (oder an ihre nationale Steuerbehörde, die sie über ein zwischenstaatliches Abkommen – IGA – an die IRS weiterleitet).
• Die übermittelten Informationen: Identität des US-Personen-Kontoinhabers, Kontonummer, Saldo am 31. Dezember, finanzielle Erträge (Zinsen, Dividenden, Bruttoverkaufserlös).
• FFI, die sich nicht registrieren oder nicht kooperieren, unterliegen dem 30%igen Quellensteuerabzug auf US-Quellzahlungen = faktischer Ausschluss aus dem globalen Finanzsystem.

Achse 2: Die Verpflichtungen der US-Personen

• US-Personen müssen jedes Jahr das Formular FBAR (FinCEN Form 114 – Report of Foreign Bank and Financial Accounts) einreichen, wenn der aggregierte Wert ihrer Auslandskonten zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres 10.000 USD übersteigt. Das FBAR wird beim FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network), nicht bei der IRS, eingereicht.
• US-Personen müssen auch das Formular 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) mit ihrer Steuererklärung (Formular 1040) einreichen, wenn der Wert ihrer ausländischen Finanzanlagen bestimmte Schwellenwerte übersteigt (50.000 USD für US-Ansässige, 200.000 USD für US-Expatriates).
• Die Strafen für Nichtmeldung sind schwerwiegend: FBAR = Geldbuße bis zu 100.000 USD oder 50 % des Kontostands (pro Verstoß); Formular 8938 = Geldbuße von 10.000-50.000 USD (pro Verstoß) + strafrechtliche Sanktionen für vorsätzliche Fälle.

Die IGAs: Wie FATCA mit jedem Land funktioniert

FATCA wurde von den USA einseitig auferlegt – aber seine Anwendung erfolgt über bilaterale zwischenstaatliche Abkommen (IGAs), die zwischen den USA und jedem Land unterzeichnet wurden. Es gibt zwei IGA-Modelle:

Typ	Modell 1 IGA	Modell 2 IGA
Informationsfluss	FFI → lokale Steuerverwaltung → IRS (über Regierung-zu-Regierung-Austausch)	FFI → direkt IRS (mit Zustimmung der lokalen Regierung)
Gegenseitigkeit	Die IRS übermittelt auch Daten an Partnerländer (gegenseitig – theoretisch)	Keine Gegenseitigkeit (die USA erhalten, geben aber nicht)
Beispiele	Frankreich, Großbritannien, Deutschland, Japan, Australien, Kanada (~60 Länder)	Schweiz, Österreich, Hongkong, Bermuda (~50 Länder)

Frankreich hat ein IGA Modell 1 mit den USA unterzeichnet. Französische Banken (Boursorama, Crédit Agricole, BNP usw.) übermitteln Informationen über Konten von US-Personen an die DGFiP, die sie an die IRS weiterleitet. Im Gegenzug (theoretisch) soll die IRS Daten über amerikanische Konten französischer Einwohner an die DGFiP übermitteln.

Die FATCA-Asymmetrie: Die USA erhalten, geben aber nicht (oder sehr wenig)

Die große Heuchelei von FATCA ist seine Asymmetrie der Gegenseitigkeit:

• Was die USA erhalten: detaillierte Daten über die Konten ALLER US-Personen weltweit (Identität, Salden, Einkommen). Über 110 Länder übermitteln. Die IRS hat einen nahezu vollständigen Überblick über die Vermögenswerte ihrer Steuerzahler im Ausland.
• Was die USA geben: sehr wenig. Die USA haben den CRS (Common Reporting Standard der OECD) NICHT übernommen. Die IRS übermittelt an Partnerländer (über IGA Modell 1) begrenzte Informationen – hauptsächlich Bankzinsen, die an Nicht-Ansässige gezahlt werden. Die USA übermitteln KEINE Kontostände, keine Dividenden, keine Verkaufserlöse, keine Informationen über LLCs oder Trusts.
• Das Ergebnis: Die USA fordern von anderen Ländern volle Transparenz gegenüber der IRS – bieten aber gleichzeitig eine relative Undurchsichtigkeit für Konten, die von Nicht-Amerikanern in den USA gehalten werden. Dies macht die USA zum größten "Steuerparadies" der Welt für Nicht-Amerikaner: Ein Franzose kann ein Konto bei der Mercury Bank eröffnen, Millionen einzahlen, und die DGFiP erhält nur bruchstückhafte Informationen von der IRS.
• Mercury Bank und Ihre US-LLC: Die Mercury Bank ist eine amerikanische Bank. Sie meldet an die IRS (inländische FATCA – nicht ausländische FATCA). Die IRS erhält die Daten Ihrer US-LLC. Aber die IRS übermittelt diese Daten NICHT automatisch an die französische DGFiP oder die paraguayische DNIT (außer im begrenzten Rahmen des IGA – und die übermittelten Daten sind minimal). Dies ist ein Bereich relativer Undurchsichtigkeit, der Nicht-Amerikanern mit Konten in den USA zugute kommt.

Achtung: Diese relative Undurchsichtigkeit bedeutet NICHT, dass die Mercury Bank "unsichtbar" ist. Die DGFiP kann über den Informationsaustausch auf Anfrage (bilaterale Amtshilfe) spezifische Informationen von der IRS anfordern. Und die CRS-Daten Ihrer ANDEREN Konten (Interactive Brokers Irland, Lebensversicherung Luxemburg, Wise Belgien) werden normal übermittelt. Die Undurchsichtigkeit der Mercury Bank ist ein marginaler Vorteil – kein absoluter Schutz.

FATCA vs. CRS: Die wichtigsten Unterschiede

Vergleichstabelle

Kriterium	FATCA	CRS
Ursprung	US-Gesetz (2010), unilateral	OECD-Standard (2014), multilateral
Ziel	"US persons" (Bürger + US-Ansässige) weltweit	Nicht-Ansässige jedes teilnehmenden Landes (kreuzweiser Austausch)
Teilnehmer	~110 Länder (über bilaterale IGAs mit den USA)	~110 Länder (über multilaterales Übereinkommen MAAC)
Nehmen die USA teil?	Ja (FATCA ist ihr Instrument)	Nein (die USA haben das CRS nicht übernommen)
Gegenseitigkeit	Asymmetrisch (die USA erhalten viel, geben wenig)	Symmetrisch (alle Länder tauschen vergleichbare Daten aus)
Übermittelte Daten	Identität, TIN (US-Steuernummer), Salden, finanzielle Erträge	Identität, TIN (des Wohnsitzlandes), Salden, finanzielle Erträge
Sanktion bei Nichtkooperation	30%iger Quellensteuerabzug auf US-Quellzahlungen	Keine automatische Sanktion (aber Risiko einer EU-Schwarzliste)
Auswirkungen auf einen Nicht-Amerikaner mit Wohnsitz in PY	Gering (keine US-Person → nicht direkt von FATCA betroffen)	Mäßig (ausländische Konten werden über CRS an die DNIT PY gemeldet)

Die Komplementarität von FATCA und CRS

FATCA und CRS sind keine Konkurrenten – sie ergänzen sich:

• FATCA deckt US-Personen weltweit ab. Sein blinder Fleck: Nicht-Amerikaner mit Konten in den USA (die USA nehmen nicht am CRS teil).
• Der CRS deckt Nicht-Ansässige aus über 110 Ländern ab. Sein blinder Fleck: Konten in den USA (die USA nehmen nicht am CRS teil).
• Das Ergebnis: Die USA sind das einzige große entwickelte Land, das nicht am automatischen multilateralen Austausch teilnimmt. Ein Franzose mit einem Konto bei der Mercury Bank in den USA befindet sich in einem Bereich geringerer Transparenz im Vergleich zu einem Franzosen mit einem Konto in der Schweiz (CRS) oder Singapur (CRS). Diese Asymmetrie wird von der EU und der OECD zunehmend kritisiert – und könnte in den nächsten Jahren korrigiert werden (siehe Abschnitt "Entwicklung").

FATCA und Ihre US-LLC in Paraguay: Die vollständige Analyse

Die FATCA-Qualifikation Ihrer US-LLC

Ihre US-LLC ist ein amerikanisches Unternehmen – sie unterliegt daher dem inländischen FATCA-Regime (nicht der ausländischen FATCA, die auf FFI abzielt). Die US-LLC wird im Rahmen von FATCA wie folgt klassifiziert:

• Wenn die US-LLC eine "disregarded entity" ist (Single-Member, in den USA steuertransparent): Die LLC hat in den USA keine eigene steuerliche Existenz. Ihre Einnahmen sind die Einnahmen des Eigentümers (Sie). Die IRS behandelt die LLC nicht als separaten Steuerpflichtigen – daher sind die FATCA-Berichtspflichten für die LLC begrenzt.
• Formular 5472: US-LLCs, die von Ausländern gehalten werden (foreign-owned disregarded entities), müssen das Formular 5472 bei der IRS einreichen. Dieses Formular meldet Transaktionen zwischen der LLC und ihrem ausländischen Eigentümer (Ausschüttungen, Einlagen, Kredite). Dies ist eine Berichtspflicht – keine Steuer. Das Formular 5472 speist die Datenbank der IRS über ausländische Unternehmen in den USA.
• Mercury Bank und FATCA: Die Mercury Bank ist eine amerikanische Bank, die dem inländischen FATCA-Regime unterliegt. Sie sammelt die FATCA-Informationen über Kontoinhaber (Formular W-8BEN-E für ausländische Unternehmen, W-9 für US-Personen). Ihre US-LLC stellt ein W-8BEN-E (da der Eigentümer ein Nicht-US-Ansässiger ist) oder ein W-9 (wenn die LLC für bestimmte Zahlungen als inländisches US-Unternehmen behandelt wird) bereit. Mercury übermittelt diese Informationen an die IRS.

Was die IRS über Ihre US-LLC weiß

Dank der inländischen FATCA-Pflichten verfügt die IRS über die folgenden Informationen zu Ihrer US-LLC:

• Die Existenz der LLC (Registrierung beim Staat, EIN von der IRS erhalten).
• Die Identität des Eigentümers (Ihr Name, Adresse, Wohnsitzland – auf Formular W-8BEN-E oder über Formular 5472 angegeben).
• Die Transaktionen zwischen der LLC und ihrem Eigentümer (jährliches Formular 5472).
• Die Einnahmen des Mercury Bankkontos (die IRS erhält die inländischen Bankdaten über die standardmäßige US-Bankberichterstattung – nicht über ausländische FATCA).

Was die IRS nach Paraguay übermittelt (oder nicht übermittelt)

Die entscheidende Frage für Ihr Steuerleben in Paraguay: Übermittelt die IRS diese Informationen an die DNIT?

• Über die IGAs: Die USA haben IGAs mit vielen Ländern, aber die übermittelten Daten sind begrenzt (hauptsächlich Bankzinsen, die an Nicht-Ansässige gezahlt werden). Die Daten Ihrer US-LLC (Geschäftseinnahmen, Mercury-Salden) werden im Allgemeinen NICHT automatisch über das IGA an Paraguay übermittelt.
• Über den CRS: Die USA nehmen NICHT am CRS teil. Daher gibt es keine CRS-Übermittlung von Mercury/LLC-Daten an Paraguay.
• Über den Informationsaustausch auf Anfrage: Wenn die paraguayische DNIT spezifisch Informationen über Ihre US-LLC bei der IRS anfordern würde (über das multilaterale Übereinkommen über gegenseitige Amtshilfe – MAAC), könnte die IRS Daten bereitstellen. Dies erfordert jedoch einen begründeten Antrag der DNIT – was für einen einzelnen Steuerpflichtigen äußerst unwahrscheinlich ist (die DNIT führt keine internationalen Kontrollen von US-LLCs von Freiberuflern mit 200.000 €/Jahr durch).
• Praktisches Ergebnis: Die Daten Ihrer US-LLC bei der Mercury Bank sind der IRS bekannt, werden aber NICHT automatisch an Paraguay oder Frankreich übermittelt. Dies ist ein Bereich geringerer Transparenz – keine völlige Undurchsichtigkeit (der Informationsaustausch auf Anfrage ist weiterhin möglich), aber deutlich weniger transparent als der CRS.

Und Frankreich? Übermittelt die IRS an die DGFiP?

Wenn Frankreich Ihren Wohnsitz in Paraguay anfechtet und Informationen über Ihre US-LLC sucht:

• Über die IGA Frankreich-USA (Modell 1): Die IRS soll der DGFiP Daten über amerikanische Konten französischer Einwohner übermitteln. Aber Sie sind KEIN französischer Einwohner (Sie sind Einwohner Paraguays). Wenn die Mercury Bank Sie korrekt als Nicht-US-Ansässigen / PY-Ansässigen identifiziert hat, werden die Daten nicht für die Übermittlung an Frankreich markiert.
• Über den Informationsaustausch auf Anfrage: Die DGFiP kann die IRS über das französisch-amerikanische Steuerabkommen oder das MAAC um spezifische Informationen zu Ihrer US-LLC bitten. Dieser Mechanismus ist wahrscheinlicher als der automatische Austausch – er setzt jedoch voraus, dass die DGFiP Ihr Dossier spezifisch ins Visier nimmt (im Rahmen einer Steuerprüfung).
• Praktisches Ergebnis: Bei einer französischen Steuerprüfung kann die DGFiP über den Informationsaustausch auf Anfrage Informationen über Ihre US-LLC erhalten – sie muss aber zuerst wissen, dass die LLC existiert (über Ihre DAC6-Meldung, Ihr Formular 3916 des Abreisejahres oder die CRS-Daten Ihrer anderen Konten). Wenn sie weiß, dass die LLC existiert, kann sie die Details bei der IRS anfordern.

Die "versehentlichen US-Personen": Die FATCA-Falle

Wer sind die versehentlichen US-Personen?

Ein FATCA-spezifisches Phänomen: die "Accidental Americans" – Personen, die die US-Staatsbürgerschaft besitzen, ohne es zu wissen oder sie jemals genutzt zu haben:

• In den USA geboren: Jede Person, die auf US-Boden geboren wurde, besitzt automatisch die US-Staatsbürgerschaft (14. Verfassungszusatz, Jus Soli). Ein Franzose, der während eines beruflichen Aufenthalts seiner Eltern in New York geboren wurde – selbst wenn er die USA mit 6 Monaten verlassen und nie wieder betreten hat – ist US-Bürger und unterliegt FATCA.
• Von US-Eltern geboren: Ein im Ausland geborenes Kind, dessen mindestens ein Elternteil US-Bürger ist, kann die US-Staatsbürgerschaft durch Abstammung erhalten (Jus Sanguinis). Auch ohne Beantragung der Staatsbürgerschaft kann diese automatisch sein.
• Das Ausmaß: Schätzungen gehen von 300.000-500.000 "Accidental Americans" in Europa aus, davon ~40.000 in Frankreich. Viele wissen nicht, dass sie Amerikaner sind – bis ihre Bank sie auffordert, ein FATCA-Formular zu unterschreiben.

Die Folgen für Accidental Americans

• US-Meldeverpflichtungen: Als US-Bürger müssen sie jedes Jahr eine US-Steuererklärung (Formular 1040) abgeben – auch wenn sie nie in den USA gelebt und keine US-Einkünfte hatten. Zusätzlich die FBAR, wenn ihre ausländischen Konten 10.000 USD übersteigen. Zusätzlich das Formular 8938, wenn ihre ausländischen Vermögenswerte 200.000 USD übersteigen.
• Bankprobleme: Europäische Banken, die mit den FATCA-Verpflichtungen konfrontiert sind, weigern sich manchmal, Konten für Personen zu eröffnen, die als US-Personen identifiziert wurden. Einige schließen bestehende Konten von Accidental Americans – aus Angst vor FATCA-Strafen.
• Die Lösung: Verzicht auf die US-Staatsbürgerschaft: Accidental Americans können ihre US-Staatsbürgerschaft bei einem US-Konsulat aufgeben. Das Verfahren kostet 2.350 USD Verwaltungsgebühren + potenziell eine US-Exit-Tax (wenn die Kriterien eines "covered expatriate" erfüllt sind). Nach dem Verzicht gilt FATCA nicht mehr.

Was dies für einen Auswanderer in Paraguay bedeutet

Wenn Sie Franzose sind (keine US-Staatsbürgerschaft), in Frankreich geboren (kein US-Jus Soli), von nicht-amerikanischen Eltern (kein US-Jus Sanguinis): Sie sind KEIN "Accidental American" und FATCA betrifft Sie NICHT persönlich. Vergewissern Sie sich einfach, dass Sie keine versteckte US-Staatsbürgerschaftsbindung haben (Geburt in den USA, amerikanischer Elternteil), bevor Sie sich beruhigen.

Wenn Sie ein Accidental American sind, der in Paraguay lebt: Konsultieren Sie sofort einen amerikanischen Steuerberater. Sie haben US-Meldeverpflichtungen (Formular 1040, FBAR, Formular 8938), die zu Ihren paraguayischen Verpflichtungen hinzukommen. Die gute Nachricht: Der Foreign Earned Income Exclusion (FEIE – ~125.000 USD im Jahr 2026) und der Foreign Tax Credit (FTC) reduzieren oder eliminieren die US-Steuer für die meisten Auswanderer. Aber die Formulare müssen eingereicht werden – das Nichteinreichen ist ein Vergehen.

FATCA-Berichtspflichten für einen Nicht-Amerikaner mit US-LLC

Das Formular W-8BEN-E

Als nicht-amerikanischer Eigentümer einer US-LLC müssen Sie (oder Ihre LLC) den US-Finanzinstituten, die Ihnen Zahlungen leisten, ein Formular W-8BEN-E (Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting) vorlegen:

• Was: Das W-8BEN-E bescheinigt, dass der wirtschaftliche Eigentümer der Einkünfte KEINE US-Person ist und beansprucht die Vorteile der anwendbaren Steuerabkommen (falls zutreffend).
• Wann: Bei der Eröffnung des Mercury Bank Kontos und alle 3 Jahre (oder wenn sich die Informationen ändern) erneuern.
• Was Sie angeben: Ihre Identität, Ihr steuerlicher Ansässigkeitsstaat (Paraguay), Ihre FATCA-Klassifizierung (im Allgemeinen "Active NFFE" – Non-Financial Foreign Entity – wenn Ihre LLC eine echte Geschäftstätigkeit hat).
• Auswirkung: Das W-8BEN-E ermöglicht es der Mercury Bank, die FATCA-Quellensteuer von 30 % auf Ihre Einkünfte NICHT anzuwenden (da Sie keine US-Person sind). Ohne W-8BEN-E müsste die Mercury Bank 30 % Ihrer US-Quelleinkünfte einbehalten – eine massive und unnötige Kostenbelastung.

Das Formular 5472

Das Formular 5472 (Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business) ist die jährliche Meldepflicht Ihrer US-LLC:

• Wer es einreichen muss: Jede US-LLC als "disregarded entity" im Besitz eines Ausländers (foreign-owned).
• Was es enthält: Identifizierung der LLC (Name, Adresse, EIN), Identifizierung des ausländischen Eigentümers (Ihr Name, paraguayische Adresse, RUC) und die "reportable transactions" zwischen der LLC und ihrem Eigentümer (Ausschüttungen, Kapitaleinlagen, Darlehen, Managementgebührenzahlungen).
• Wann: Jährlich zusammen mit dem Formular 1120 (Steuererklärung der LLC – auch wenn die LLC als "disregarded" gilt und keine Körperschaftsteuer zahlt, ist das 1120 das Einreichungsvehikel für das 5472).
• Strafen für Nichteinreichung: 25.000 USD pro nicht eingereichtem oder unvollständigem Formular. Dies ist eine erhebliche Strafe – vernachlässigen Sie das 5472 nicht. Ihr amerikanischer CPA verwaltet es jährlich.
• FATCA-Auswirkung: Das 5472 speist die IRS-Datenbank über ausländische Unternehmen in den USA. Der IRS weiß, dass Sie (ein in Paraguay Ansässiger) eine US-LLC besitzen. Diese Informationen stehen für den Informationsaustausch auf Anfrage mit anderen Finanzverwaltungen zur Verfügung.

Das FBAR-Formular (FinCEN 114) – betrifft Sie NICHT

Das FBAR ist eine Meldepflicht für AUSLÄNDISCHE Konten von US-Personen. Als Nicht-US-Person müssen Sie das FBAR NICHT einreichen. Ihre US-LLC (eine inländische US-Einheit) besitzt ein US-Konto (Mercury Bank) – dies ist kein "ausländisches Konto" für eine US-Einheit. Keine FBAR erforderlich.

Ausnahme: Wenn Sie die US-Staatsbürgerschaft besitzen (Accidental American), müssen Sie die FBAR für Ihre Nicht-US-Konten (paraguayisches Bankkonto, Interactive Brokers Irland usw.) einreichen.

FATCA und paraguayische Banken

Paraguayische Banken und FATCA

Paraguayische Banken sind FFI (Foreign Financial Institutions) im Sinne von FATCA. Paraguay hat ein IGA-Abkommen mit den USA unterzeichnet. Paraguayische Banken müssen daher:

• Sich beim IRS registrieren (GIIN).
• Konten von US-Personen unter ihren Kunden identifizieren.
• Informationen über diese Konten an die DNIT übermitteln, die sie an den IRS weiterleitet.

Für Sie (Nicht-US-Person mit Wohnsitz in Paraguay): Ihr paraguayisches Bankkonto ist NICHT von FATCA betroffen (Sie sind keine US-Person). Die paraguayische Bank übermittelt nichts an den IRS über Sie. Ihr paraguayisches Konto wird über das CRS (wenn Sie Konten in anderen Ländern haben) gemeldet – nicht über FATCA.

FATCA und die Kontoeröffnung in Paraguay

Wenn Sie ein Bankkonto in Paraguay eröffnen, fordert die Bank Sie auf, ein Selbstzertifizierungsformular mit FATCA-Fragen auszufüllen:

• "Sind Sie Staatsbürger oder Einwohner der Vereinigten Staaten?" → Antworten Sie mit Nein (falls zutreffend).
• "Haben Sie eine amerikanische Steueridentifikationsnummer (TIN/SSN)?" → Antworten Sie mit Nein (es sei denn, Sie haben eine – die EIN Ihrer US-LLC zählt nicht als persönliche TIN).
• "Sind Sie in den Vereinigten Staaten geboren?" → Antworten Sie mit Nein (falls zutreffend).

Wenn Sie alle FATCA-Fragen mit "Nein" beantworten, stuft die Bank Sie als Nicht-US-Person ein und übermittelt nichts an den IRS. Wenn Sie eine der Fragen mit "Ja" beantworten, stuft die Bank Sie als potenzielle US-Person ein und kann zusätzliche Dokumente anfordern (Nachweis des Verzichts auf die US-Staatsbürgerschaft oder Formular W-9).

Die Entwicklung von FATCA: Hin zu einer Gegenseitigkeit?

Der Druck zur Gegenseitigkeit

Die Asymmetrie von FATCA (die USA erhalten alles, geben wenig) wird zunehmend kritisiert:

• Die EU: Das Europäische Parlament hat mehrere Resolutionen verabschiedet, in denen die USA aufgefordert werden, dem CRS beizutreten oder die FATCA-Gegenseitigkeit zu erhöhen. Die EU droht mit "Gegenmaßnahmen", wenn die USA nicht stärker kooperieren – diese Drohungen bleiben jedoch bisher ohne konkrete Folgen.
• Die OECD: Die OECD drängt auf die Einbeziehung der USA in das CRS. Der Generalsekretär der OECD bezeichnete die Abwesenheit der USA vom CRS als "erhebliche Lücke" im globalen Transparenzsystem.
• Die NGOs: Das Tax Justice Network stuft die USA regelmäßig als die erste oder zweite "Steueroase" weltweit ein (Financial Secrecy Index), aufgrund der Intransparenz ihrer Strukturen (LLCs, Trusts, Stiftungen) und ihrer Nichtteilnahme am CRS.
• Der US-Kongress: Gesetzesentwürfe zum Beitritt zum CRS wurden eingebracht (TRUTH Act, Real Corporate Transparency Act), aber keiner wurde verabschiedet. Der Widerstand kommt hauptsächlich von Staaten wie Delaware, Wyoming und Nevada – deren Wirtschaft teilweise auf der Registrierung ausländischer Unternehmen (LLCs, Trusts) basiert, die von der amerikanischen Intransparenz profitieren.

Die Entwicklungsszenarien

Szenario	Wahrscheinlichkeit	Auswirkungen für einen PY-Expat mit US-LLC
Status quo (USA treten dem CRS nicht bei)	50 %	Keine Änderung. Mercury Bank bleibt in einem Bereich geringerer Transparenz im Vergleich zum CRS.
Verbesserte Gegenseitigkeit (USA übermitteln mehr Daten über IGAs)	30 %	Die Daten der Mercury Bank könnten über verstärkte IGAs an die DGFiP/DNIT übermittelt werden. Begrenzte Auswirkungen, wenn Ihre Position legitim ist (tatsächlicher PY-Wohnsitz).
Beitritt der USA zum CRS	15 %	Mercury Bank würde Ihre Daten automatisch an Paraguay (und an Frankreich, falls es Ihren Wohnsitz bestreitet) übermitteln. Volle Transparenz – aber kein steuerliches Ereignis in Paraguay (Territorialität 0 %).
Föderales Register der wirtschaftlichen Eigentümer in den USA (Corporate Transparency Act, in Bearbeitung)	70 %	Die Eigentümer von US-LLCs würden in einem föderalen Register registriert, das den Steuerbehörden zugänglich ist. Ihre Identität als Eigentümer der LLC wäre leichter überprüfbar – aber sie ist bereits über das Formular 5472 bekannt.

Der Corporate Transparency Act (CTA): die wahrscheinlichste Änderung

Der Corporate Transparency Act (2021 verabschiedet, derzeit vom FinCEN implementiert) verpflichtet US-Unternehmen, ihre beneficial owners (wirtschaftlichen Eigentümer) in einem föderalen Register zu melden:

• Wer melden muss: "Reporting companies" – die meisten LLCs, Corporations und ähnliche Einheiten, die in den USA gegründet oder zur Geschäftstätigkeit in den USA registriert wurden. Ihre US-LLC ist wahrscheinlich eine "reporting company".
• Was gemeldet wird: Name, Geburtsdatum, Adresse und Identifikationsnummer (Reisepass oder Führerschein) jedes wirtschaftlichen Eigentümers (Eigentümer > 25 % oder Person, die eine wesentliche Kontrolle ausübt).
• Zugang zum Register: Das Register ist für Bundesbehörden (IRS, FinCEN, FBI), ausländische Behörden (über internationale Abkommen) und potenziell Finanzinstitute (für KYC-Verpflichtungen) zugänglich. Es ist NICHT öffentlich zugänglich (im Gegensatz zum europäischen Register der wirtschaftlichen Eigentümer).
• Auswirkungen auf Sie: Ihre Identität als Eigentümer der US-LLC wird in einem föderalen US-Register gespeichert. Der IRS, die DGFiP und die DNIT können darauf zugreifen (über die entsprechenden Kanäle). Dies ist ein Schritt in Richtung Transparenz – aber in der Praxis kennt der IRS Ihre Identität bereits über das Formular 5472. Der CTA ändert Ihre Situation nicht grundlegend.

Die FATCA-Strategie für einen Expatriate in Paraguay

Die FATCA-Checkliste

1. Bestätigen Sie, dass Sie KEINE US-Person sind: keine US-Staatsbürgerschaft, keine Green Card, kein Substantial Presence Test. Wenn Sie Zweifel haben (in den USA geboren, amerikanischer Elternteil), lassen Sie sich von einem US-Einwanderungsanwalt beraten.
2. Formular W-8BEN-E: Stellen Sie sicher, dass die Mercury Bank ein gültiges W-8BEN-E für Ihre US-LLC hat (alle 3 Jahre erneuert). Das W-8BEN-E bescheinigt Ihren Status als Nicht-US-Person und verhindert den FATCA-Einbehalt von 30 %.
3. Formular 5472: Jährlich beim IRS einreichen (über Ihren amerikanischen CPA). Strafe von 25.000 USD bei Nichteinreichung – gehen Sie kein Risiko ein.
4. FATCA-Klassifizierung der LLC: Ihre US-LLC muss korrekt klassifiziert sein (im Allgemeinen "Active NFFE", wenn sie eine echte Geschäftstätigkeit hat). Ihr CPA überprüft diese Klassifizierung.
5. PY-Bank-Selbstzertifizierung: Wenn Sie ein Konto in Paraguay eröffnen, beantworten Sie die FATCA-Fragen korrekt (Nicht-US-Person). Keine Falschaussage – das ist eine Straftat.
6. Informieren Sie sich über den Corporate Transparency Act: Die BOI (Beneficial Ownership Information) Meldepflichten Ihrer US-LLC müssen eingehalten werden. Ihr Registered Agent oder CPA verwaltet diese Meldung.

Die jährlichen FATCA-Kosten

Position	Kosten	Häufigkeit
US-CPA (Formular 5472 + LLC-Compliance)	500-1.500 USD/Jahr	Jährlich
Registered Agent (Wyoming/Delaware)	100-300 USD/Jahr	Jährlich
BOI-Reporting (Corporate Transparency Act)	0-200 USD	Anfänglich + Aktualisierung bei Änderung
Gesamt	600-2.000 USD/Jahr	Jährlich

Die Kosten für die FATCA/LLC-Compliance sind im Vergleich zur möglichen Steuerersparnis gering (0 % auf Auslandseinkünfte in Paraguay vs. 30-55 % in Frankreich). Es ist eine Investition in die Compliance – keine Kosten. Sparen Sie nicht am CPA: Ein falsch eingereichtes Formular 5472 kostet 25.000 USD Strafe.

Fazit

FATCA ist das US-Steuertransparenzgesetz, das die ganze Welt dazu gezwungen hat, die Konten von US-Personen dem IRS zu melden. Es ist das mächtigste Werkzeug zur Aufdeckung von Offshore-Vermögen, das je geschaffen wurde – und der Vorläufer des globalen CRS. Die nukleare Sanktion von FATCA (30 % Quellensteuer auf US-Quellenerträge) gewährleistet die universelle Zusammenarbeit der Banken.

Für einen französischen Auswanderer in Paraguay mit einer US-LLC: FATCA betrifft Sie NICHT persönlich. Sie sind keine US-Person (keine US-Staatsbürgerschaft, keine Green Card, kein US-Wohnsitz). Ihre US-LLC hat Meldepflichten (Formular 5472, W-8BEN-E, BOI-Reporting), aber keine FATCA-Steuerpflichten. Die Compliance-Kosten sind gering (600-2.000 USD/Jahr). Die Asymmetrie von FATCA (die USA nehmen nicht am CRS teil) schafft eine Zone geringerer Transparenz für Ihr Mercury Bank Konto – ein struktureller Vorteil gegenüber Konten in CRS-Ländern.

Die zu beobachtenden Entwicklungen (Corporate Transparency Act, Druck zur Gegenseitigkeit, eventueller Beitritt der USA zum CRS) könnten die Transparenz um Ihre US-LLC erhöhen – aber in einem Territorialland wie Paraguay bedeutet mehr Transparenz nicht mehr Steuern. Das ist das ständige Mantra dieses Leitfadens: Transparenz ist Ihr Verbündeter, wenn das Gesetz Ihres Wohnsitzlandes Ihre Auslandseinkünfte steuerfrei stellt.

FATCA macht Betrügern Angst. Es sollte ehrlichen Auswanderern in Paraguay keine Angst machen – es sollte sie beruhigen. Die Welt ist transparent. Ihre Konten werden gemeldet. Ihre Position ist legal. Und Ihre Steuer auf Auslandseinkünfte beträgt 0 %. FATCA ändert nichts an dieser Gleichung.

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