IVA in Paraguay: gezahlte Mehrwertsteuer zurückfordern und Fallstricke für Ihre GmbH vermeiden
Die paraguayische IVA, die Mehrwertsteuer, ist die Steuer, die den Alltag jeder lokalen Gesellschaft bestimmt. Jede ausgestellte Rechnung enthält sie, jeder geschäftliche Einkauf trägt sie, jede Einfuhr löst sie bei der Zollabfertigung aus. Sie stellt einen Großteil der Staatseinnahmen dar und bildet das Fundament des Steuersystems des Landes.
Für einen Deutschsprachigen, der eine Gesellschaft in Paraguay führt, ist die Beherrschung dieser Steuer keine buchhalterische Finesse. Der Unterschied zwischen einem Geschäftsführer, der die gezahlte Steuer methodisch zurückfordert, und einem Geschäftsführer, der sie verfallen lässt, macht sich jedes Jahr in Cashflow-Punkten bemerkbar.
Dieser Leitfaden behandelt den Mechanismus, die Sätze, die Abzugsbedingungen, die Deklarationspflichten und die Praktiken, die Geld sparen. Die Regeln entwickeln sich ständig weiter: Bestätigen Sie Ihre spezielle Situation mit Ihrem paraguayischen Steuerberater.
Der Mechanismus
Die Funktionsweise ist identisch mit der deutschen Mehrwertsteuer. Sie ziehen die Steuer von Ihren Kunden ein, ziehen die an Ihre Lieferanten gezahlte Steuer ab und führen die Differenz an die Finanzverwaltung ab.
| Begriff | Lokaler Ausdruck | Was es ist |
|---|---|---|
| Eingenommene Steuer | Débito fiscal | Was Sie Ihren Kunden in Rechnung stellen. Dieses Geld gehört Ihnen nicht: Sie kassieren es im Auftrag des Finanzamtes ein. |
| Abziehbare Steuer | Crédito fiscal | Was Sie Ihren Lieferanten bezahlt haben und was Sie von dem, was Sie abführen müssen, abziehen können. |
| Saldo | IVA a pagar | Die Differenz. Ist sie positiv, zahlen Sie sie. Ist sie negativ, stellt sie einen für die folgenden Monate vorgetragenen Kredit dar. |
Die Sätze
| Satz | Was er abdeckt |
|---|---|
| 10 % | Der Regelsatz: professionelle Dienstleistungen, Industrieprodukte, gewerbliche Vermietung, Gastronomie, Hotellerie, Telekommunikation, Gütertransport. Standardmäßig ist alles diesem Satz unterworfen. |
| 5 % | Pharmazeutische Produkte, Produkte des Grundnahrungsmittelkorbs, Vermietung von Wohnimmobilien, Erstverkauf einer Immobilie, Zinsen und Bankgebühren. |
| 0 % bei Export | Ein grundsätzlich anderes System als eine Befreiung. Sie stellen keine Steuer in Rechnung, behalten aber das Recht, die im Vorfeld gezahlte Steuer abzuziehen. Das macht den Export aus Cashflow-Sicht attraktiv. |
| Befreit | Bücher und Veröffentlichungen, bestimmte Bankgeschäfte, staatliche Dienstleistungen. Achtung: hier kein Abzugsrecht. Die im Vorfeld gezahlte Steuer wird zu einer endgültigen Belastung. Die Befreiung ist daher weniger vorteilhaft als der Nullsatz. |
Die Unterscheidung zwischen Nullsatz und Befreiung ist der rentabelste technische Punkt des gesamten Artikels. In einem Fall erhalten Sie zurück, im anderen verlieren Sie.
Die gezahlte Steuer zurückfordern: die vier Bedingungen
Die Ausgabe muss der Geschäftstätigkeit dienen. Ein beruflicher Einkauf berechtigt zum Abzug, ein privater Einkauf nicht. Eine gemischte Nutzung wird proportional zum beruflichen Anteil abgezogen, der dokumentiert werden muss. Private Ausgaben über die Gesellschaft abzurechnen, ist keine Optimierung, sondern ein Vergehen, das mit einer Nachzahlung endet.
Die Rechnung muss konform sein. Dies ist der Punkt, an dem das meiste Geld verloren geht. Eine paraguayische factura legal muss ein gültiges Timbrado enthalten, diese Genehmigungsnummer, die den Aussteller identifiziert, die Steuernummer des Lieferanten, die Steuernummer Ihrer Gesellschaft, die Leistungsbeschreibung und den Steuerbetrag. Ein Kassenzettel, selbst wenn er die Steuer erwähnt, reicht nicht aus. Eine Rechnung, die auf Ihren persönlichen Namen anstatt auf den der Gesellschaft ausgestellt ist, ist ebenfalls wertlos.
Die Steuer muss separat ausgewiesen werden. Ein Gesamtbetrag ohne Aufschlüsselung erlaubt keinen Abzug. Verlangen Sie systematisch die Details.
Der Zeitraum muss übereinstimmen. Der Abzug erfolgt im Rechnungsmonat. Das Ansammeln von sechs Monaten Belegen, um sie auf einmal zu bearbeiten, führt zur Ablehnung. Übermitteln Sie Ihre Unterlagen jeden Monat, ohne Ausnahme, an Ihren Steuerberater.
Wenn der Kredit die eingenommene Steuer übersteigt
Dies geschieht natürlicherweise in Investitionsphasen oder wenn der Großteil Ihrer Tätigkeit auf den Export ausgerichtet ist. Der Saldo stellt dann einen Kredit zu Ihren Gunsten dar, der auf die folgenden Monate vorgetragen werden kann, bis er aufgebraucht ist. Er wird, im Gegensatz zu einigen europäischen Ländern, nicht in bar erstattet.
Außer für Exporteure. Eine Gesellschaft, die Waren oder Dienstleistungen exportiert, kann die tatsächliche Erstattung des mit dieser Tätigkeit verbundenen Kredits beantragen. Das Verfahren ist administrativ, sorgfältig und dauert mehrere Monate. Es löst systematisch eine vorherige Prüfung aus, was ein tadelloses Dossier voraussetzt. Es lohnt sich dennoch: Ohne sie würde ein reiner Exporteur einen Kredit anhäufen, den er niemals verbrauchen wird.
Internationale Operationen
Export von Dienstleistungen
Dienstleistungen, die an Kunden außerhalb Paraguays erbracht werden, unterliegen dem Nullsatz. Dies ist die Situation der meisten von unseren Kunden gegründeten Strukturen: eine paraguayische Gesellschaft, die das lokale Team beschäftigt und ihre Leistungen einer ausländischen Einheit in Rechnung stellt.
Drei Kriterien werden geprüft: der Kunde hat seinen Sitz im Ausland, die Dienstleistung wird dort tatsächlich genutzt, und die Zahlung kommt aus dem Ausland. Das zweite Kriterium ist das ausschlaggebendste. Ein paraguayischer Architekt, der ein Gebäude in Paraguay für einen europäischen Auftraggeber entwirft, erbringt eine lokal verbrauchte Dienstleistung, die mit 10 % besteuert wird, auch wenn die Zahlung aus dem Ausland kommt.
Zwei praktische Punkte. Es muss eine Exportrechnung ausgestellt werden, die eine andere Art von Dokument ist: Eine gewöhnliche Rechnung ohne Steuer auszustellen, ist ein Fehler, der Ihnen entgegengehalten werden kann. Und es muss ein Nachweis erbracht werden: Vertrag, der den Ort der Ausführung und Nutzung spezifiziert, Rechnungen, Kontoauszüge, die die Herkunft der Gelder belegen. Im Falle einer Prüfung liegt es an Ihnen, die Qualifikation als Export nachzuweisen. Andernfalls wird die Verwaltung dies neu qualifizieren und rückwirkend 10 % plus Zuschläge verlangen.
Import von Gütern
Die Steuer wird am Zoll mit einem Satz von 10 % auf den Zollwert zuzüglich der Zölle erhoben. Das Zollabfertigungsdokument dient als Nachweis und berechtigt zum Abzug wie eine gewöhnliche Rechnung.
Kauf digitaler Dienstleistungen im Ausland
Hier kursierte lange Zeit die nützlichste Information in die falsche Richtung. Man liest oft, dass Paraguay internationale Plattformen noch nicht besteuere. Das ist seit 2021 falsch.
Das Gesetz 6380/2019, präzisiert durch eine allgemeine Resolution der Finanzverwaltung, sieht eine 10 %ige Mehrwertsteuererhebung und einen Quellensteuerabzug für Nichtansässige in Höhe von effektiv 4,5 % auf digitale Dienstleistungen vor, die aus dem Ausland erbracht werden. Die Erhebung erfolgt direkt durch Banken, Finanzinstitute und Kartenverarbeiter, die an der Zahlung beteiligt sind. Online-Werbung, Software-Tools, Hosting, Content-Plattformen: alles ist betroffen.
Sie können also nicht entkommen, und vor allem haben Sie keinen Grund, dies zu wollen. Denn der entscheidende Punkt ist: Der Kreditkartenabrechnung, auf der die Steuer aufgeschlüsselt erscheint, stellt einen gültigen Nachweis dar. Die so auf Ihre geschäftlichen Abonnements erhobene Steuer berechtigt zum Abzug wie eine lokale Rechnung.
Viele Unternehmen lassen diesen Kredit ungenutzt, weil sie nicht wissen, dass er existiert. Bei einem Budget für Online-Werbung oder digitale Tools von einigen hundert Dollar pro Monat gehen jedes Jahr mehrere hundert Dollar verloren. Bitten Sie Ihren Steuerberater, diese Abrechnungen in Ihre monatliche Erklärung aufzunehmen.
Meldepflichten
| Element | Was Sie wissen sollten |
|---|---|
| Periodizität | Monatlich. Die Frist hängt von der letzten Ziffer Ihrer Steuernummer ab, wobei jeder Steuerpflichtige eine eigene Frist hat. |
| Einreichung | Online, auf dem Steuerportal Marangatu, dem lokalen Äquivalent der deutschen Finanzamtsseite. Die Zahlung erfolgt anschließend. |
| Register | Ein Verkaufsbuch und ein Einkaufsbuch, in denen alle ausgestellten und empfangenen Rechnungen aufgeführt sind. Sie bilden die Grundlage der Erklärung und müssen fünf Jahre lang aufbewahrt werden, dem Zeitraum, für den das Prüfungsrecht gilt. |
| Elektronische Rechnungsstellung | Das Land führt schrittweise ein nationales System für die elektronische Rechnungsstellung ein. Der Übergang ist für bestimmte Unternehmen gemäß einem gestaffelten Zeitplan obligatorisch. Prüfen Sie mit Ihrem Steuerberater, ob Ihr Unternehmen betroffen ist, und planen Sie die Kosten für die kompatible Software ein. |
| Verspätung | Pauschalstrafe und monatliche Verzugszinsen. Über mehrere Monate hinweg wird die Kumulation schnell erheblich. |
Sechs Praktiken, die den Unterschied machen
Fordern Sie für jeden Einkauf eine konforme Rechnung an. Dies ist die einfachste und rentabelste Maßnahme. Kraftstoff, Geschäftsessen, Reparaturen, Lieferungen, Dienstleister: Jeder akzeptierte Beleg anstelle einer Rechnung ist endgültig verlorene Steuer. Schulen Sie Ihre Mitarbeiter und informieren Sie Ihre Stammhändler ein für alle Mal darüber, dass die Steuernummer der Gesellschaft auf jedem Dokument erscheinen muss.
Integrieren Sie ausländische digitale Dienstleistungen. Siehe oben. Kreditkartenabrechnungen, die die Steuer aufschlüsseln, sind verwertbar, und niemand macht dies spontan.
Sichern Sie die Qualifikation als Export. Die Differenz zwischen 0 und 10 % rechtfertigt die Erstellung eines Dokumentationsdossiers bereits bei der ersten Rechnung, nicht erst bei der Prüfung.
Beantragen Sie die Erstattung des Exportguthabens. Wenn Ihre Gesellschaft hauptsächlich einer ausländischen Einheit Rechnungen stellt, wird das auf Ihren lokalen Einkäufen angesammelte Guthaben niemals absorbiert. Ohne Erstattungsantrag ist es praktisch verloren.
Überprüfen Sie Ihr Besteuerungssystem. Paraguay kennt drei Systeme. Das RESIMPLE-System, das den geringsten Einkommen vorbehalten ist, befreit von der Mehrwertsteuer und vereinfacht die Pflichten radikal. Das SIMPLE-System deckt viel höhere Umsätze ab, bis zu etwa zwei Milliarden Guaraníes, aber Sie bleiben der Mehrwertsteuer unterworfen. Das allgemeine System gilt darüber hinaus. Viele Geschäftsführer wissen nicht, welches sie betrifft, und zahlen Buchhaltungsgebühren, die in keinem Verhältnis zu ihren tatsächlichen Pflichten stehen: Stellen Sie die Frage.
Dokumentieren Sie die berufliche Nutzung von Fahrzeugen. Ein Nutzfahrzeug stellt keine Schwierigkeiten dar. Ein vom Geschäftsführer gefahrenes Pkw erfordert eine Begründung der beruflichen Nutzung, und der Abzug erfolgt proportional. Ein Fahrtenbuch reicht aus und kostet pro Woche nur wenige Minuten.
Kontrollen und Sanktionen
Zwei Kontrollformen existieren nebeneinander. Die Belegprüfung ist automatisiert und permanent: Das System gleicht Ihre Erklärungen mit denen Ihrer Kunden und Lieferanten ab, und jede Inkonsistenz löst eine Erklärungsaufforderung aus. Die Vor-Ort-Prüfung findet seltener statt, aber systematisch vor jeder Erstattung von Exportguthaben.
Die Sanktionen reichen von einer Geldbuße für verspätete Einreichung bis zu einer Nachzahlung mit Zuschlägen, die proportional zum nachgeforderten Betrag sind. Zwei verdienen eine besondere Erwähnung.
Die behördliche Schließung sanktioniert das Nichtausstellen von Rechnungen. Die Verwaltung führt unangekündigte Kontrollen durch, und die Versiegelung der Tür für mehrere Tage stellt eine ebenso kommerzielle wie finanzielle Sanktion dar.
Falsche Rechnungen, die von eigens dafür gegründeten Gesellschaften ausgestellt und an Unternehmen verkauft werden, die ihr Guthaben aufblähen wollen, fallen unter das Strafrecht. Der automatische Datenabgleich macht diese Kreisläufe erkennbar, und die Käufer werden ebenso verfolgt wie die Aussteller. Wenn Ihnen dieser Dienst angeboten wird, lautet die Antwort Nein, ohne Diskussion.
Ein konkretes Beispiel
Eine in Asunción ansässige Dienstleistungsgesellschaft erzielt einen Jahresumsatz von 300 Millionen Guaraníes bei lokalen Kunden und hat 100 Millionen Guaraníes an versteuerten Einkäufen.
Die vereinnahmte Steuer beläuft sich auf etwa 27 Millionen, die abziehbare Steuer auf etwa 9 Millionen, was einer jährlichen Abführung von etwa 18 Millionen Guaraníes entspricht.
Nehmen wir nun an, dieser Geschäftsführer wendet zwei der oben genannten Praktiken an: Er fordert eine Rechnung für Einkäufe an, die er bisher mit Kassenbons bezahlt hat, und er integriert seine ausländischen digitalen Abonnements. So erhält er jährlich zwei Millionen Guaraníes zusätzliche Steuer zurück. Die Abführung sinkt auf sechzehn Millionen, was etwa 260 Dollar entspricht, die er jährlich einbehält, ohne seine Tätigkeit oder seine Ausgaben zu ändern. Über ein Jahrzehnt hinweg sind das über 2.500 Dollar. Es ist Geld, das bereits aus seiner Tasche floss und das er sich einfach nicht zurückholen wollte.
Fazit
Die paraguayische Mehrwertsteuer ist im Prinzip einfach und in der Anwendung anspruchsvoll. Sie lässt sich nicht umgehen: Im Gegensatz zur Körperschaftsteuer, die durch die Territorialität bei Auslandseinnahmen auf Null sinkt, trifft sie jeden lokalen Verkauf und jede Einfuhr.
Sie lässt sich jedoch perfekt beherrschen, und der Hebel lässt sich in einem Satz zusammenfassen: Das Steuerguthaben ist Geld, das Sie bereits gezahlt haben. Es zurückzuerhalten ist keine Optimierung, es ist einfach nur, es nicht zu verschenken.
Drei Reflexe genügen, um das Wesentliche zu erfassen. Eine konforme Rechnung für jede geschäftliche Ausgabe, ohne Ausnahme. Die Kreditkartenabrechnungen für ausländische digitale Dienste, die dem Steuerberater übermittelt werden. Und, wenn Sie exportieren, ein Antrag auf Erstattung des entsprechenden Guthabens.
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