DAC9 Europa: Die neue Richtlinie zur steuerlichen Zusammenarbeit und ihre Folgen für Nichtansässige im Jahr 2026
Nach DAC1, DAC2, DAC3, DAC4, DAC5, DAC6, DAC7 und DAC8 — kommt jetzt DAC9. Die neunte Richtlinie zur Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung der Europäischen Union. Jede neue Richtlinie verschärft die Steuer-Transparenz in Europa: mehr Informationsaustausch, mehr automatisches Reporting, weniger Grauzonen. Für französische Expatriates in Paraguay führt DAC9 keine neuen Steuern ein — aber sie verändert radikal die Menge an Informationen, die das französische Finanzamt über Ihre Vermögenswerte, Einkünfte und Strukturen im Ausland erhalten kann.
Dieser Leitfaden erklärt, was DAC9 ist, welche Änderungen sie im Vergleich zu früheren Richtlinien mit sich bringt, welche Informationen nun automatisch ausgetauscht werden, wie dies Nichtansässige und Expatriates betrifft, und warum die Antwort nicht darin besteht, der Transparenz zu entfliehen, sondern sie zu umarmen — aus einem Land, in dem Transparenz keine Steuern generiert.
DAC 1 bis DAC 8: Zusammenfassung des europäischen Transparenz-Arsenals
Die Entwicklung in 15 Jahren
Bevor wir DAC9 verstehen, müssen wir den bereits zurückgelegten Weg betrachten. Die Europäische Union hat Richtlinie für Richtlinie ein Gebäude der Steuertransparenz errichtet:
| Richtlinie | Jahr | Gegenstand | Auswirkungen für Expatriates |
|---|---|---|---|
| DAC1 | 2011 | Allgemeiner Rahmen für die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden zwischen den EU-Mitgliedstaaten. Informationsaustausch auf Ersuchen. | Das französische Finanzamt kann von jedem EU-Land Informationen über einen bestimmten Steuerpflichtigen anfordern. |
| DAC2 | 2014 | Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten (Umsetzung des CRS in EU-Recht). | Europäische Banken melden automatisch die Konten von Nichtansässigen an die Finanzämter ihrer Wohnsitzländer. Siehe unseren CRS-Leitfaden. |
| DAC3 | 2015 | Automatischer Austausch von Tax Rulings (Steuerbescheiden) und Verrechnungspreisvereinbarungen zwischen Mitgliedstaaten. | Geheime Steuerabkommen zwischen multinationalen Unternehmen und europäischen Ländern (wie die Luxemburg Leaks) werden zwischen den Verwaltungen ausgetauscht. Direkte Auswirkungen auf Privatpersonen: gering. |
| DAC4 | 2016 | Automatischer Austausch der länderbezogenen Berichterstattung (Country-by-Country Reporting — CbCR) für multinationale Unternehmen mit einem Umsatz von > 750 Mio. €. | Keine direkten Auswirkungen auf Privatpersonen. Zielt auf multinationale Unternehmen ab. |
| DAC5 | 2016 | Zugang der Steuerverwaltungen zu Informationen zur Bekämpfung der Geldwäsche (Register der wirtschaftlichen Eigentümer, KYC Due Diligence). | Das Finanzamt kann auf Daten zugreifen, die zur Bekämpfung der Geldwäsche gesammelt wurden. Ihre Unternehmensstrukturen (LLC, GmbH, Holdings) sind sichtbar. |
| DAC6 | 2018 | Meldepflicht für grenzüberschreitende Steuergestaltungen (Mandatory Disclosure Rules). Intermediäre (Anwälte, Buchhalter, Banken) müssen aggressive Steueroptimierungsschemata melden. | Erhebliche Auswirkungen. Wenn Ihr französischer Steueranwalt Ihre Expatriation mit einer US-LLC + Wohnsitz in Paraguay strukturiert, kann er verpflichtet sein, diese Gestaltung der Steuerverwaltung zu melden. Die Gestaltung ist nicht illegal, aber sie wird gemeldet = das Finanzamt weiß, was Sie tun. |
| DAC7 | 2021 | Automatischer Informationsaustausch über Einkünfte aus digitalen Plattformen (Airbnb, Amazon Marketplace, Uber, Fiverr, Upwork). | Wenn Sie auf Amazon verkaufen, auf Airbnb vermieten oder als Freelancer auf Upwork von einer europäischen Adresse aus tätig sind, werden Ihre Einkünfte automatisch dem Finanzamt gemeldet. Auswirkungen für Expatriates in PY: gering, wenn Sie keine europäischen Plattformen mehr nutzen. |
| DAC8 | 2023 | Automatischer Informationsaustausch über Krypto-Assets (Umsetzung des CARF — Crypto-Asset Reporting Framework). | Europäische Krypto-Plattformen (Kraken EU, Coinbase EU) melden Ihre Krypto-Transaktionen automatisch. Siehe unseren CRS-Leitfaden Abschnitt DAC8. |
Die Erkenntnis ist klar: Jede Richtlinie fügt eine Ebene der Transparenz hinzu. Im Jahr 2011 musste das Finanzamt spezifische Informationen über einen bestimmten Steuerpflichtigen anfordern. Im Jahr 2026 erhält es automatisch die Daten Ihrer Bankkonten, Ihrer Krypto-Konten, Ihrer Plattform-Einkünfte, Ihrer Steuergestaltungen und Ihrer Unternehmensstrukturen — ohne danach zu fragen. Die Informationsasymmetrie zwischen dem Steuerpflichtigen und dem Finanzamt wurde umgekehrt: Das Finanzamt weiß oft mehr über Ihre Finanzen als Sie selbst.
DAC9: Was sich 2026 ändert
Inhalt der Richtlinie
DAC9 knüpft an die vorherigen DAC an und bringt mehrere Fortschritte in der innereuropäischen Steuerzusammenarbeit:
- Verstärkung der Verwaltungszusammenarbeit: DAC9 verbessert die Mechanismen des Informationsaustauschs zwischen den europäischen Steuerverwaltungen — insbesondere bei gemeinsamen Steuerprüfungen (Joint Audits). Zwei Steuerverwaltungen (z. B. die französische DGFiP und die luxemburgische Verwaltung) können nun eine koordinierte Steuerprüfung bei demselben Steuerpflichtigen oder derselben Struktur durchführen, mit einem harmonisierten Rechtsrahmen für den Austausch von Beweismitteln und Schlussfolgerungen.
- Erweiterung des Anwendungsbereichs des automatischen Reportings: DAC9 erweitert die Kategorien von Vermögenswerten und Einkünften, die dem automatischen Austausch unterliegen. Die Diskussionen umfassen Immobilien (automatische Meldung von Immobilien, die von Nichtansässigen in EU-Ländern gehalten werden), Trusts und Stiftungen (Meldung der wirtschaftlichen Eigentümer) sowie bestimmte Versicherungsprodukte, die nicht von DAC2 erfasst sind.
- Harmonisierung der Sanktionen: DAC9 drängt auf eine Harmonisierung der Sanktionen bei Nichteinhaltung der Meldepflichten (gemeinsame Mindestsanktionen für Finanzinstitute, die nicht melden, für Intermediäre, die DAC6-Gestaltungen nicht melden usw.).
- Verknüpfung der Register: DAC9 fördert die Verknüpfung der nationalen Register (Register der wirtschaftlichen Eigentümer, Grundbuchämter, Fahrzeugregister), um den Steuerverwaltungen den direkten Zugriff auf Daten anderer Mitgliedstaaten ohne formelles Ersuchen zu ermöglichen.
- Einsatz von KI und Big Data: DAC9 ermutigt die Steuerverwaltungen, künstliche Intelligenz zu nutzen, um die erhaltenen Daten (CRS, DAC6, DAC7, DAC8) abzugleichen und Risikoprofile zu identifizieren — einschließlich Expatriates, die die EU in steuerlich vorteilhafte Länder verlassen haben.
Die wichtigsten Punkte für Expatriates
Von den Fortschritten von DAC9 betreffen drei Punkte direkt Expatriates außerhalb der EU (wie paraguayische Einwohner französischer Herkunft):
Punkt 1: Grenzüberschreitendes Immobilien-Reporting
DAC9 führt (oder verstärkt, je nach den verhandelten Versionen) den automatischen Informationsaustausch über Immobilien, die von Nichtansässigen in EU-Ländern gehalten werden, ein:
- Wenn Sie in Paraguay ansässig sind und eine Wohnung in Paris besitzen (über eine SCI oder in eigenem Namen), werden die Eigentumsdaten (Identität des Eigentümers, Katasterwert, Mieteinnahmen, falls gemeldet) automatisch an die paraguayische DNIT übermittelt.
- Umgekehrt, wenn ein französischer Einwohner eine Immobilie in Paraguay besitzt, würde Paraguay (wenn es dem Rahmen beitritt — was 2026 nicht sicher ist) die Daten an die DGFiP übermitteln.
- Praktische Auswirkungen für einen Expatriate in PY mit Immobilien in Frankreich: Frankreich weiß bereits, dass Sie Immobilien haben (FICOBA, Grundbuch, Erklärung 2044). DAC9 ändert für Frankreich nicht viel — aber es ermöglicht Paraguay zu wissen, dass Sie eine Immobilie in Frankreich haben (nützlich für die DNIT, wenn sie die Quelle bestimmter Einkünfte überprüfen möchte — in der Praxis jedoch ohne steuerliche Konsequenzen, da französische Immobilieneinkünfte französischer, nicht paraguayischer Herkunft sind).
Punkt 2: Gemeinsame Steuerprüfungen
DAC9 erleichtert gemeinsame Steuerprüfungen zwischen zwei EU-Verwaltungen:
- Relevantes Szenario: Sie haben eine luxemburgische Holdinggesellschaft, die Ihre Lebensversicherung hält. Die französische DGFiP und die luxemburgische Verwaltung können eine gemeinsame Prüfung der Struktur durchführen, mit Echtzeit-Informationsaustausch.
- Auswirkungen für Expatriates in PY: Wenn Sie Strukturen in der EU haben (Holding Luxemburg, Lebensversicherung Luxemburg, SCI Frankreich, Wise Belgien/Litauen Konto), können sich die europäischen Verwaltungen koordinieren, um einen vollständigen Überblick über Ihr europäisches Vermögen zu erhalten. Dies ist an sich nicht neu (der Austausch auf Anfrage existierte bereits), aber DAC9 macht ihn schneller, flüssiger und systematischer.
- Paraguay ist NICHT in der EU, daher erstrecken sich die gemeinsamen DAC9-Prüfungen nicht direkt auf Paraguay. Aber die durch die EU-internen Prüfungen gesammelten Informationen können von Frankreich in einer unilateralen Steuerprüfung gegen Sie verwendet werden (wenn Frankreich Ihren Wohnsitz beansprucht).
Punkt 3: KI und die Zielgruppenbestimmung von Expatriates
DAC9 fördert den Einsatz von Künstlicher Intelligenz und Data Mining durch die Steuerverwaltungen:
- Die DGFiP gleicht bereits CRS-Daten (Auslandskonten), DAC6 (Steuergestaltungen), DAC7 (Plattformen), DAC8 (Krypto), FICOBA (französische Konten) und Grundbuchämter ab. DAC9 systematisiert und automatisiert diese Abgleiche mittels KI.
- Konkret: Ein Algorithmus kann automatisch „Risikoprofile“ identifizieren – zum Beispiel einen Steuerpflichtigen, der 200.000 € Einkommen deklarierte und im Folgejahr „von der Bildfläche verschwindet“ (keine Erklärung mehr). Der Algorithmus gleicht dies mit CRS-Daten (hat er ein Konto im Ausland eröffnet?), Immobiliendaten (hat er sein Eigentum verkauft oder behalten?) und DAC6-Daten (hat ein Vermittler eine Expatriierungsgestaltung gemeldet?) ab. Ergebnis: Ein Prüfungsdossier wird automatisch erstellt und einem Prüfer zugewiesen.
- Auswirkungen für Expatriates in PY: Die Steuerprüfung von Expatriates wird systematischer und schneller. Fälle, die unbemerkt blieben („diskret“ Expatriierungen), werden zunehmend automatisch entdeckt. Dies ist kein Problem, wenn Ihre Expatriierung rechtmäßig und gut dokumentiert ist – aber es ist ein Problem, wenn Sie die steuerlichen Brücken abgebrochen haben, ohne die faktischen Verbindungen (Familie, Wohnung, Vermögen in Frankreich) zu kappen.
DAC9 und Nicht-EU-Länder: Ist Paraguay betroffen?
Rechtlicher Rahmen
Die DAC-Richtlinien sind Rechtsnormen der Europäischen Union. Sie gelten für die Mitgliedstaaten der EU und, darüber hinaus, für die Länder des EWR (Europäischer Wirtschaftsraum: Norwegen, Island, Liechtenstein). Paraguay ist weder Mitglied der EU noch des EWR — es unterliegt daher nicht direkt den DAC.
Die DAC haben jedoch auf dreifache Weise indirekte Auswirkungen auf Nicht-EU-Länder:
- Europäische Finanzinstitute: Banken, Broker und Versicherer mit Sitz in der EU (Interactive Brokers Irland, Wise Belgien/Litauen, luxemburgische Versicherer) unterliegen den DAC. Sie melden die Konten ALLER ihrer nicht ansässigen Kunden, einschließlich der paraguayischen Einwohner. Sie müssen nicht in der EU sein, damit die DAC Sie betreffen — es genügt, ein Konto in der EU zu haben.
- Der globale CRS: DAC2/DAC8 sind die Umsetzung des globalen CRS der OECD in EU-Recht. Paraguay nimmt am CRS teil (außerhalb des EU-Rahmens) und tauscht bereits die gleichen Informationen aus, die in DAC2 vorgesehen sind. CRS und DAC überschneiden sich für die Teilnehmerländer beider Rahmen.
- Diplomatischer Druck: Die EU nutzt die DAC als Hebel, um Drittländer zur Übernahme gleichwertiger Standards zu drängen. Wenn ein Land die Zusammenarbeit auf dem von den DAC geforderten Niveau verweigert, riskiert es die EU-Schwarzliste = Wirtschaftssanktionen. Paraguay kooperiert ausreichend (CRS, Multilaterales Übereinkommen), um von der Schwarzliste fernzubleiben.
Was DAC9 konkret für einen paraguayischen Einwohner ändert
| Situation | Vor DAC9 | Nach DAC9 | Tatsächliche Auswirkungen |
|---|---|---|---|
| Sie haben ein Interactive Brokers (Irland) Konto | IB meldet Ihre Salden und Einkünfte an die DNIT (CRS/DAC2) | Dito + Daten potenziell durch die KI der DGFiP abgeglichen, wenn Frankreich Ihren Wohnsitz bestreitet | Gering, wenn der PY-Wohnsitz gut etabliert ist |
| Sie haben eine Lebensversicherung in Luxemburg | Der Versicherer meldet an die DNIT (CRS/DAC2) | Dito + gemeinsame FR-LU-Prüfung möglich (DAC9), wenn Frankreich Ihre Struktur ins Visier nimmt | Gering, wenn die Struktur legitim ist |
| Sie besitzen eine Immobilie in Frankreich (SCI) | Frankreich kennt Ihre SCI (Grundbuch, FICOBA). Kein automatischer Austausch mit PY. | DAC9 stärkt die grenzüberschreitende Immobilienberichterstattung innerhalb der EU. PY könnte FR-Immobiliendaten erhalten (wenn bilateraler Rahmen besteht). | Gering. Die DNIT kann nichts besteuern (FR-Immo = FR-Quelle, nicht PY). |
| Ihr französischer Anwalt hat Ihre Expatriation strukturiert | DAC6: Der Anwalt könnte die Gestaltung der DGFiP gemeldet haben. | DAC9: Die KI der DGFiP gleicht die DAC6-Meldung automatisch mit den CRS- und Immobiliendaten ab. | Moderat. Der automatische Abgleich macht die Prüfung wahrscheinlicher. Aber wenn die Gestaltung legitim ist, fällt die Prüfung zu Ihren Gunsten aus. |
| Sie verkaufen auf Amazon Marketplace (EU-Plattform) | DAC7: Amazon meldet Ihre Einkünfte dem Finanzamt Ihres angegebenen Wohnsitzes. | DAC9: Automatischer Abgleich von DAC7 + CRS + DAC6 zur Erkennung von Inkonsistenzen. | Gering, wenn Sie Ihren PY-Wohnsitz korrekt bei Amazon angegeben haben. |
| Sie handeln auf Kraken EU (Krypto) | DAC8: Kraken meldet Ihre Krypto-Transaktionen. | DAC9: Automatischer Abgleich von DAC8 + CRS zur Erkennung von Inkonsistenzen. | Gering, wenn der PY-Wohnsitz korrekt angegeben wurde. |
Zusammenfassend: DAC9 schafft keine neuen Kategorien von ausgetauschten Informationen für paraguayische Einwohner. Sie verbessert die Verwertungskapazität der bereits gesammelten Informationen (durch DAC2 bis DAC8) durch die europäischen Steuerverwaltungen. Das Informationsvolumen bleibt gleich — aber die Intelligenz, mit der diese Informationen analysiert werden, nimmt zu.
Datenabgleich durch KI: die stille Revolution
Wie die DGFiP 2026 KI einsetzt
Die französische DGFiP ist eine der weltweit fortschrittlichsten Steuerverwaltungen im Einsatz von KI und Data Mining:
- Projekt CFVR (Ciblage de la Fraude et Valorisation des Requêtes): KI-System, das Millionen von Steuererklärungen analysiert und Anomalien (inkonsistente Einkünfte, unerklärliches Vermögen, Diskrepanzen zwischen Lebensstil und deklarierten Einkünften) erkennt.
- Innovatives Immobilienprojekt: Einsatz von Satelliten- und Luftbildern zur Erkennung nicht deklarierter Bauten (Pools, Anbauten, Gebäude). Nicht direkt auf Expatriates bezogen, aber veranschaulicht das technologische Niveau der DGFiP.
- Nutzung sozialer Netzwerke: Algorithmen scannen öffentliche soziale Netzwerke (LinkedIn, Instagram, Facebook), um Inkonsistenzen zwischen dem deklarierten Wohnsitz und dem offensichtlichen Lebensstil zu erkennen. Ein Steuerpflichtiger, der angibt, in Paraguay ansässig zu sein, aber täglich Instagram-Stories aus Paris postet, ist ein automatisches Warnsignal.
- Abgleich CRS + FICOBA + Grundbuch + DAC6 + DAC7 + DAC8: All diese Datenquellen sind in einem zentralen Data Warehouse miteinander verbunden. Die KI identifiziert Risikoprofile, indem sie schwache Signale abgleicht: Verschwinden der Steuererklärung + Aufrechterhaltung eines aktiven französischen Bankkontos + unverkauftes Immobilienvermögen + DAC6-Meldung einer Expatriierungsgestaltung = hoher Risikowert = automatische Prüfung.
Was die KI der DGFiP sieht, wenn Sie nach Paraguay gehen
Wenn Sie französischer Steueransässiger waren und nach Paraguay auswandern, kann die KI der DGFiP automatisch Folgendes erkennen:
- Signal 1: Verschwinden Ihrer 2042-Erklärung ab dem Jahr N (Sie erklären nicht mehr in Frankreich = Signal des Wegzugs).
- Signal 2: Die CRS-Daten zeigen, dass Ihre Auslandskonten (Interactive Brokers, Wise, Mercury) ihren deklarierten Steuerwohnsitz geändert haben → von „Frankreich“ nach „Paraguay“.
- Signal 3: DAC6 — Ihr Steueranwalt hat möglicherweise eine Expatriierungsgestaltung in ein territoriales Land (Paraguay) mit Gründung einer US-LLC gemeldet. Die Gestaltung wird der DGFiP gemeldet.
- Signal 4: FICOBA zeigt, dass Ihr Boursorama-Konto immer noch offen und aktiv ist (regelmäßige Bewegungen).
- Signal 5: Das Grundbuch zeigt, dass Sie immer noch Eigentümer einer Wohnung in Lyon (oder einer SCI) sind.
- KI-Analyse: erklärter Wegzug + gemeldete Expatriate-Einrichtung + aktives französisches Konto + unverkauftes Immobilienvermögen = HOHE Risikobewertung. Die Akte wird zur Überprüfung an einen Inspektor weitergeleitet.
- Maßnahme des Inspektors: Versand einer Informationsanfrage (Einschreiben), in der Sie aufgefordert werden, Ihren Auslandswohnsitz zu begründen (DNIT-Steuerwohnsitzbescheinigung, paraguayischer Mietvertrag, Nachweise der Anwesenheit).
Dieser Prozess ist dank DAC9 und den technologischen Investitionen der DGFiP nun weitgehend automatisiert. Im Jahr 2020 musste ein Inspektor diese Daten noch manuell abgleichen. Im Jahr 2026 führt die KI den Abgleich in wenigen Sekunden durch und generiert automatisch die Prüfungsakten.
Warum das eine gute Nachricht für legitime Expats ist
Paradoxerweise ist die Automatisierung der Kontrolle durch KI eine gute Nachricht für Expats, die alles richtig gemacht haben:
- Gezieltere Kontrollen: Die KI zielt auf die wirklich problematischen Fälle ab (falscher Wohnsitz, künstliche Strukturen, verborgenes Vermögen) und ignoriert legitime Fälle. Wenn Ihre Akte sauber ist (kein aktives französisches Konto, keine ungerechtfertigte SCI, kein "zur Verfügung stehendes" Immobilienvermögen, DNIT-Zertifikat erhalten), ist Ihr Risikowert niedrig → keine Kontrolle.
- Schnellere Bearbeitung: Wenn eine Kontrolle ausgelöst wird, hat der Inspektor bereits alle Daten. Wenn Ihre Beweisakte solide ist (DNIT-Zertifikat, Mietvertrag, Rechnungen, Anwesenheitsprotokoll), wird die Kontrolle schnell abgeschlossen (der Beweis ist klar und unbestreitbar). Undeutliche Akten ziehen sich jahrelang hin.
- Weniger Zufallskontrollen: Mit der KI werden Zufallskontrollen (die jeden treffen konnten) durch gezielte Kontrollen (basierend auf Risikoindikatoren) ersetzt. Wenn Sie keine Risikoindikatoren haben, werden Sie nicht kontrolliert.
Transparenz spielt zu Ihren Gunsten, wenn Ihre Position legitim ist. Paraguay territorial + effektiver Wohnsitz + DNIT-Zertifikat + Kappen französischer Verbindungen = unangreifbare Position. Die KI der DGFiP bestätigt diese Position, anstatt sie zu gefährden.
DAC6 und die Auswanderung nach Paraguay: Was Ihr Anwalt melden muss
Erinnerung an DAC6
DAC6 (2018, wirksam seit 2020) verpflichtet "Intermediäre" (Steueranwälte, Buchhalter, Banker), den Steuerverwaltungen grenzüberschreitende Steuergestaltungen zu melden, die bestimmte "Merkmale" (Hallmarks) aggressiver Steueroptimierung aufweisen. Zu den Merkmalen gehören:
- Hallmark A: Vertraulichkeitsklausel (der Kunde fordert den Intermediär auf, die Gestaltung der Verwaltung nicht offenzulegen).
- Hallmark B: Die Gestaltung beinhaltet einen Wohnsitzwechsel in ein Niedrigsteuerland UND eines der folgenden Kriterien ist erfüllt (Umwandlung von Einkünften, Nutzung von Zwischengesellschaften, Zirkularstrukturen usw.).
- Hallmark C: Grenzüberschreitende Transaktionen mit Gesellschaften in Niedrigsteuerjurisdiktionen oder ohne Informationsaustausch.
- Hallmark D: Vereinbarungen, die die CRS/DAC2-Meldepflicht untergraben (Übertragung von Konten in Nicht-CRS-Jurisdiktionen zur Vermeidung des automatischen Austauschs).
- Hallmark E: Künstliche Transferpreisstrukturen.
Ist die Auswanderung nach Paraguay eine "meldepflichtige Gestaltung"?
Die Frage ist nuanciert:
- Die einfache Auswanderung ist NICHT meldepflichtig: Ein Umzug von Paris nach Asunción, um dort zu leben und zu arbeiten, ist keine "Steuergestaltung". Es ist eine Lebensentscheidung. Durch die bloße Niederlassung in einem anderen Land wird kein DAC6-Merkmal erfüllt.
- Die strukturierte Auswanderung KANN meldepflichtig sein: Wenn Ihr Steueranwalt Ihren Wegzug mit einer US-LLC (Gesellschaft in einer steuerbegünstigten Jurisdiktion) + Wohnsitz in Paraguay (Territorialland = niedrige Besteuerung) + Vermögensübertragung (Verkauf von SCI, Auflösung von PEA, Übertragung von Lebensversicherungen) strukturiert, können bestimmte Merkmale erfüllt sein – insbesondere Hallmark B (Wohnsitzwechsel + Einkommensumwandlung über LLC) und Hallmark C (Transaktionen über eine Niedrigsteuerjurisdiktion).
- Die DAC6-Meldung ist keine Anschuldigung: Die Tatsache, dass Ihr Anwalt die Gestaltung meldet, bedeutet NICHT, dass die Gestaltung illegal oder betrügerisch ist. DAC6 ist ein Transparenzinstrument, keine Sanktion. Die Meldung informiert das Finanzamt über die Gestaltung – das Finanzamt entscheidet dann, ob es diese prüfen möchte oder nicht. Die meisten unter DAC6 gemeldeten Gestaltungen sind vollkommen legal.
- Die praktischen Auswirkungen: Die DGFiP erhält die DAC6-Meldung, vermerkt, dass ein Steuerpflichtiger eine Auswanderung nach Paraguay mit einer US-LLC strukturiert hat, und fügt diese Akte ihrer Datenbank hinzu. Die KI gleicht diese Informationen mit anderen Daten ab (CRS, FICOBA, Grundbuch). Wenn alles kohärent ist (der Steuerpflichtige hat Frankreich tatsächlich verlassen, hat keine wesentlichen Verbindungen mehr, ist tatsächlich in Paraguay ansässig), bleibt die Akte inaktiv. Treten Inkonsistenzen auf, wird eine Kontrolle ausgelöst.
Muss man Angst vor DAC6 haben?
Nein – wenn Ihre Auswanderung legitim ist. DAC6 macht Ihre Gestaltung sichtbar, nicht illegal. Es ist die Substanz, die zählt, nicht die Sichtbarkeit: Wenn Sie tatsächlich in Paraguay leben, Ihre Einkünfte rechtmäßig ausländischer Herkunft sind und Ihr Wohnsitz dokumentiert ist, bestätigt die DAC6-Meldung nur, dass Sie alles nach den Regeln gemacht haben.
Das wahre Risiko von DAC6 besteht für fiktive Auswanderungen: Steuerpflichtige, die vorgeben, in Paraguay zu leben, aber in Frankreich bleiben. DAC6 + KI = nahezu sichere Erkennung. Das ist ein weiterer Grund, eine echte Auswanderung zu vollziehen – keine Briefkastenfirma.
Die Auswirkungen von DAC9 auf gängige Strukturen von Expats in Paraguay
Struktur 1: US-LLC + Mercury Bank + PY-Wohnsitz
- Aktuelle Transparenz (vor DAC9): Mercury Bank meldet an die IRS (FATCA). Die IRS kann an Paraguay übermitteln (begrenzte bilaterale Abkommen). Die Gestaltung wurde möglicherweise von dem Intermediär, der sie strukturiert hat, unter DAC6 gemeldet.
- Nach DAC9: Keine direkte Änderung (Mercury Bank ist in den USA, außerhalb des DAC-Bereichs). Indirekte Änderung: Wenn Frankreich Ihren Wohnsitz bestreitet, wird es die vorhandenen Daten effektiver abgleichen, um seine Argumentation aufzubauen.
- Risikostufe: Unverändert. Die Struktur ist legitim und dokumentiert.
Struktur 2: Luxemburgische Lebensversicherung
- Aktuelle Transparenz: Der luxemburgische Versicherer meldet über CRS an Paraguay (Salden, Rückkäufe). DAC6 möglich, wenn die Übertragung nach Luxemburg als Optimierungsgestaltung strukturiert wurde.
- Nach DAC9: Gemeinsame FR-LU-Kontrolle möglich, wenn Frankreich Ihre Struktur ins Visier nimmt. Die luxemburgische Verwaltung und die DGFiP können Informationen über Ihren Vertrag in Echtzeit austauschen.
- Risikostufe: Niedrig. Die luxemburgische Lebensversicherung ist ein Standardprodukt, keine exotische Gestaltung. Das luxemburgische Sicherheitsdreieck ist anerkannt und reguliert. Das Risiko besteht nur, wenn Frankreich Ihren Wohnsitz bestreitet (in diesem Fall könnten die Rückkäufe in Frankreich besteuert werden, wenn Sie als ansässig eingestuft werden).
Struktur 3: Französische SCI im Besitz aus Paraguay
- Aktuelle Transparenz: Die SCI ist im französischen Grundbuch eingetragen. Die Einkünfte werden in Frankreich deklariert (Immobilieneinkünfte aus französischer Quelle). Der Nichtansässige zahlt die Quellensteuer auf die Immobilieneinkünfte.
- Nach DAC9: Die verstärkte Immobilienmeldung kann die Daten Ihrer SCI automatisch an Paraguay übermitteln. Die KI-Abgleichung kann feststellen, dass Sie eine SCI in Frankreich besitzen → Indikator für "Zentrum der wirtschaftlichen Interessen" → Kontrolle, wenn andere Indikatoren vorhanden sind.
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