Verrechnungspreise für kleine Unternehmen: Was Freiberufler in Paraguay im Jahr 2026 wissen müssen

Die Verrechnungspreise – transfer pricing auf Englisch – werden im Allgemeinen mit multinationalen Konzernen assoziiert: Apple, das seine Patente aus Irland abrechnet, Google, das seine Einnahmen über die Niederlande leitet, Amazon, das seine Gewinne in Luxemburg zentralisiert. Doch ab 2026 betreffen die Verrechnungspreisregeln nicht mehr nur die Giganten – sie können auch Freiberufler, Berater und Kleinunternehmer betreffen, die eine US-LLC aus Paraguay nutzen. Warum? Weil in dem Moment, in dem Sie zwei verbundene Unternehmen in zwei Ländern haben (Sie in Paraguay + Ihre US-LLC in den Vereinigten Staaten), die Steuerbehörden die fatale Frage stellen können: "Entspricht der zwischen diesen beiden Unternehmen in Rechnung gestellte Preis dem Marktpreis?"

Dieser Leitfaden entmystifiziert Verrechnungspreise für kleine Strukturen im Jahr 2026: Was sie sind, warum sich die Steuerbehörden dafür interessieren, wie sie sich auf Ihre US-LLC + Wohnsitz Paraguay anwenden lassen, welche realen Risiken bestehen (Spoiler: gering, aber nicht null) und wie Sie sich schützen können, ohne ein Vermögen für Big Four-Berater auszugeben.

Verrechnungspreise: Das Konzept in 5 Minuten

Die einfache Definition

Verrechnungspreise sind die Preise, die bei Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen (d.h. Unternehmen, die zur gleichen Gruppe gehören oder von derselben Person kontrolliert werden) angewendet werden. Wenn ein Unternehmen ein Produkt oder eine Dienstleistung an ein anderes Unternehmen derselben Gruppe verkauft, ist der Preis dieser Transaktion ein "Verrechnungspreis".

Beispiele für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen:

• Die französische Tochtergesellschaft eines amerikanischen Konzerns kauft Komponenten von der US-Muttergesellschaft → der Preis dieser Komponenten ist ein Verrechnungspreis.
• Eine luxemburgische Holdinggesellschaft stellt ihrer französischen Tochtergesellschaft "Verwaltungsgebühren" in Rechnung → der in Rechnung gestellte Betrag ist ein Verrechnungspreis.
• Ein paraguayischer Freiberufler (Sie) erbringt Beratungsdienstleistungen über seine US-LLC, die die Kunden in Rechnung stellt → die Beziehung zwischen Ihnen (tatsächlicher Dienstleister) und der US-LLC (abrechnendes Unternehmen) impliziert einen impliziten Verrechnungspreis.

Das Problem, das Verrechnungspreise schaffen

Wenn zwei verbundene Unternehmen in Ländern mit unterschiedlicher Besteuerung ansässig sind, ist es verlockend, Verrechnungspreise zu manipulieren, um Gewinne in Länder mit niedriger Besteuerung zu verlagern:

• Die französische Tochtergesellschaft (Körperschaftsteuer 25 %) verkauft eine Dienstleistung zu einem künstlich niedrigen Preis an die irische Muttergesellschaft (Körperschaftsteuer 15 %) → die Gewinne landen in Irland statt in Frankreich → weniger Gesamtsteuer für die Gruppe.
• Umgekehrt: Die irische Muttergesellschaft stellt der französischen Tochtergesellschaft hohe "Lizenzgebühren" in Rechnung → die Gewinne werden von einem Land mit 25 % in ein Land mit 15 % verlagert.
• Genau das taten die GAFAM mit dem "Double Irish with a Dutch Sandwich" – und genau das sollen die Verrechnungspreisregeln verhindern.

Der Fremdvergleichsgrundsatz (Arm's Length Principle)

Die grundlegende Regel der Verrechnungspreise ist der Fremdvergleichsgrundsatz (arm's length principle) – Artikel 9 des OECD-Musterabkommens und Artikel 57 des französischen Steuergesetzes (CGI): Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen müssen zu den gleichen Bedingungen (gleicher Preis, gleiche Konditionen) erfolgen, als ob die Unternehmen voneinander unabhängig wären.

Mit anderen Worten: Wenn Ihre US-LLC einem Kunden 10.000 USD für eine Beratungsdienstleistung in Rechnung stellt, muss diese Abrechnung dem entsprechen, was ein unabhängiger Dienstleister für dieselbe Dienstleistung unter denselben Bedingungen in Rechnung stellen würde. Wenn der Preis künstlich aufgebläht oder reduziert wird, um Gewinne von einem Land in ein anderes zu verlagern, handelt es sich um eine Verrechnungspreismanipulation – und die Steuerbehörden können eine Nachveranlagung vornehmen.

Verrechnungspreise und multinationale Konzerne: Die Welt der Big Four

Die Herausforderungen für Großunternehmen

Für multinationale Konzerne (Umsatz > 750 Mio. €) sind Verrechnungspreise eine massive Herausforderung:

• Umfang: 60-70 % des Welthandels sind konzernintern (zwischen Tochtergesellschaften derselben Gruppe). Verrechnungspreise bestimmen die Verteilung von Hunderten Milliarden Euro an Gewinnen zwischen den Ländern.
• Obligatorische Dokumentation: Gruppen mit einem Umsatz von über 400 Mio. € (französischer Schwellenwert) müssen eine detaillierte Verrechnungspreisdokumentation (Master File + Local File + Country-by-Country Report – CbCR) erstellen. Diese Dokumentation begründet die Preispolitik der Gruppe und belegt die Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes.
• Prüfungen und Streitigkeiten: Verrechnungspreisprüfungen sind die Hauptursache für internationale Steuerstreitigkeiten. Die Streitigkeiten betreffen Milliardenbeträge (Apple: 13 Milliarden Euro Nachveranlagung in Irland; Amazon: Rechtsstreit um 250 Millionen Euro in Luxemburg; Google: Rechtsstreitigkeiten in Frankreich, Italien, Großbritannien).
• Heer von Beratern: Multinationale Konzerne beschäftigen Teams von 5-50 Personen, die sich ausschließlich mit Verrechnungspreisen befassen, und geben Millionen für Honorare der Big Four (Deloitte, PwC, EY, KPMG) aus, um ihre Richtlinien zu dokumentieren und zu verteidigen.

Warum dies für einen Freiberufler überdimensioniert ist

Sie sehen die Ironie: Das Verrechnungspreissystem wurde für Apples und Googles dieser Welt entwickelt – nicht für einen UX-Berater, der 150.000 €/Jahr über eine US-LLC von Asunción aus abrechnet. Aber das Gesetz unterscheidet nicht nach Größe: Der Fremdvergleichsgrundsatz gilt für alle Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen, unabhängig von der Größe.

Die gute Nachricht: Die Dokumentationspflichten, intensiven Prüfungen und Milliarden-Streitigkeiten betreffen nur große Unternehmen. Ein Freiberufler mit einer US-LLC hat keine Master File-, Local File- oder CbCR-Pflicht. Das Risiko einer Verrechnungspreisprüfung bei einer US-LLC, die 200.000 €/Jahr abrechnet, ist unendlich viel geringer als bei einer Gruppe mit 10 Milliarden € Umsatz.

Aber "unendlich viel geringer" bedeutet nicht "null". Verstehen wir, wann und wie Verrechnungspreise eine kleine Struktur betreffen können.

Ihre US-LLC und Verrechnungspreise: Die Analyse

Die typische Struktur

Das klassische Schema eines französischsprachigen Expatriates in Paraguay:

• Sie: natürliche Person, steuerlich ansässig in Paraguay, Dienstleister (Beratung, Freiberufler, Entwicklung, Design, Coaching).
• Ihre US-LLC: amerikanisches Unternehmen (Wyoming, Delaware, New Mexico), Single-Member (Sie sind der einzige Eigentümer). Die LLC stellt Ihre internationalen Kunden in Rechnung. Die Einnahmen kommen bei Mercury Bank an.
• Die Beziehung: Sie erbringen die Dienstleistungen → die US-LLC stellt die Kunden in Rechnung → die Kunden zahlen die US-LLC → Sie verwenden die Gelder (Ausschüttung oder Ausgaben über Mercury).

Gibt es eine "Transaktion zwischen verbundenen Unternehmen"?

Das ist die entscheidende Frage. Damit die Verrechnungspreisregeln Anwendung finden, muss eine Transaktion zwischen zwei verbundenen Unternehmen vorliegen. Analysieren wir:

• Die Single-Member US-LLC ist in den USA "disregarded": Die IRS erkennt die Single-Member LLC nicht als eigenständiges Unternehmen ihres Eigentümers an. Es gibt keine "Transaktion" zwischen Ihnen und der LLC – die LLC SIND SIE (steuerlich gesehen). Kein Verrechnungspreis zwischen einem Unternehmen und sich selbst möglich.
• Das französische Recht sieht die Dinge anders: Für die französischen Steuerbehörden (wenn Frankreich Ihren Wohnsitz bestreitet und versucht, Sie zu besteuern) kann die US-LLC als eigenständiges Unternehmen (ausländisches Unternehmen) behandelt werden. Wenn die französischen Steuerbehörden die LLC als undurchsichtig (nicht transparent) betrachten, können sie eine Transaktion zwischen Ihnen (vermutlich französischer Resident) und der US-LLC (kontrolliertes ausländisches Unternehmen) sehen – und die Verrechnungspreisregeln anwenden.
• Das paraguayische Recht: Die paraguayische DNIT hat keine entwickelte Lehre zur Qualifizierung von US-LLCs. In der Praxis behandelt die DNIT die Einkünfte der US-LLC als ausländische Einkünfte des Eigentümers (faktische Transparenz) und versucht nicht, Verrechnungspreisregeln zwischen dem paraguayischen Resident und seiner US-LLC anzuwenden.

Das einzige Szenario, in dem Verrechnungspreise Sie betreffen

Verrechnungspreise betreffen Sie nur in einem einzigen Szenario: wenn die französischen Steuerbehörden Ihren paraguayischen Wohnsitz anfechten und Sie als steuerlich ansässig in Frankreich umqualifizieren. In diesem Fall:

1. Die Steuerbehörden betrachten Sie als steuerlich ansässig in Frankreich.
2. Die Steuerbehörden sehen Ihre US-LLC als ausländisches Unternehmen (potenziell "kontrolliert" im Sinne von Artikel 123 bis – siehe unseren CFC-Regeln-Leitfaden).
3. Die Steuerbehörden prüfen die Transaktionen zwischen Ihnen und der US-LLC: Die LLC stellt den Kunden Rechnungen aus, verwahrt die Gelder und schüttet (oder auch nicht) Gewinne an Sie aus. Die Steuerbehörden können sich fragen: "Wenn die US-LLC eine eigenständige juristische Person ist, werden die von Herrn X erbrachten Dienstleistungen von der LLC angemessen vergütet? Behält die LLC Gewinne ein, die Herrn X vergütet werden sollten?"
4. Anwendung von Artikel 57 des CGI: Wenn die Steuerbehörden der Ansicht sind, dass der Verrechnungspreis zwischen Ihnen und der LLC nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht, können sie eine Nachveranlagung vornehmen, indem sie die Differenz zwischen dem angewendeten Preis und dem Fremdvergleichspreis zu Ihrem steuerpflichtigen französischen Einkommen hinzurechnen.

In der Praxis kombiniert sich dieses Szenario immer mit einer Umqualifizierung des Wohnsitzes + CFC-Regeln. Verrechnungspreise sind eine zusätzliche Ebene eines potenziellen Nachforderungsrisikos – kein eigenständiges Risiko. Wenn die Umqualifizierung nicht erfolgt (weil Ihr PY-Wohnsitz solide ist), gelten die Verrechnungspreise auch nicht.

Artikel 57 des CGI: Die französische Verrechnungspreisregel

Der Text

Artikel 57 des CGI ist die französische Bestimmung zur Bekämpfung der Gewinnverschiebung:

Im Wesentlichen: Wenn ein französisches Unternehmen (oder ein französischer Steuerpflichtiger) Transaktionen mit einem verbundenen ausländischen Unternehmen (direkt oder indirekt) tätigt und diese Transaktionen zu einer indirekten Gewinnverschiebung ins Ausland führen (erhöhte oder reduzierte Preise, gewährte Vorteile), werden die verschobenen Gewinne in die französische Steuerbemessungsgrundlage einbezogen.

Die Anwendungsbedingungen

• Abhängigkeits- oder Kontrollbeziehung: zwischen dem französischen Unternehmen und dem ausländischen Unternehmen. Sie kontrollieren 100 % Ihrer US-LLC → offensichtliche Abhängigkeitsbeziehung.
• Transaktion zwischen den beiden Unternehmen: eine Dienstleistung, eine Zahlung von Managementgebühren, eine Rechnungsstellung, ein Darlehen, eine Vermögensübertragung. Für eine US-LLC eines Freiberuflers: die Dienstleistungsbeziehung (Sie erbringen die Dienstleistung, die LLC stellt dem Kunden eine Rechnung).
• Unangemessener Vorteil: Der Transaktionspreis entspricht nicht dem Fremdvergleichspreis. Zum Beispiel: Sie erbringen Vollzeit-Beratungsdienstleistungen für die US-LLC, aber die LLC zahlt Ihnen keine Vergütung (sie behält alle Gewinne). Das Finanzamt argumentiert: Ein unabhängiger Berater, der Vollzeit für ein Unternehmen arbeitet, würde vergütet. Das Fehlen einer Vergütung = indirekte Gewinnverschiebung.

Die Anwendung auf eine Single-Member US-LLC

Für eine Single-Member US-LLC eines Expatriates in Paraguay ist die Anwendung von Artikel 57 rechtlich komplex:

• Argument des Finanzamtes: "Die US-LLC behält die Gewinne, ohne Sie angemessen zu vergüten. Wenn Sie selbstständig wären, würden Sie für Ihre Dienstleistungen einen marktüblichen Tarif berechnen. Die Differenz zwischen Ihrer tatsächlichen Vergütung (0 €, wenn Sie sich kein Gehalt zahlen) und dem marktüblichen Tarif ist eine indirekte Gewinnverschiebung zugunsten der US-LLC."
• Gegenargument: "Die US-LLC ist in den USA steuerlich transparent. Sie hat keine eigene steuerliche Existenz. Ihre Einkünfte sind direkt meine. Es gibt keine 'Gewinnverschiebung', da es keine Trennung zwischen mir und der LLC gibt. Es ist, als ob ich unter meinem eigenen Namen abrechne – die LLC ist nur ein Rechtsinstrument, kein eigenständiger Steuerpflichtiger."
• Die rechtliche Debatte: Die Qualifizierung der US-LLC (undurchsichtig vs. transparent) im französischen Recht ist ein nicht abschließend geklärtes Thema. Das französische Finanzamt neigt dazu, die US-LLC als undurchsichtig zu qualifizieren, wenn es ihr passt (um Artikel 123 bis oder Artikel 57 anzuwenden), und als transparent, wenn es ihr auch passt (um die Einkünfte direkt als BNC zu besteuern). Dieser Mangel an Kohärenz ist eine Zone rechtlicher Unsicherheit.

Das tatsächliche Risiko für einen Freiberufler in Paraguay: Pragmatische Analyse

Warum das Risiko gering ist

1. Das Finanzamt muss Sie zuerst als französischen Einwohner umqualifizieren: Artikel 57 gilt nur für französische Steuerpflichtige (Einwohner oder französische Unternehmen). Wenn Sie in Paraguay ansässig sind, betrifft Sie Artikel 57 nicht. Das Risiko von Verrechnungspreisen ist an die Umqualifizierung des Wohnsitzes gebunden – und diese Umqualifizierung ist selbst ein Risiko, das Ihr PY-Nachweisdossier verhindern muss.
2. Kleine Strukturen haben keine Priorität: Das französische Finanzamt konzentriert seine Verrechnungspreisprüfungen auf große Unternehmen (Millionen/Milliarden Euro). Ein Freiberufler mit 200.000 €/Jahr und einer US-LLC ist kein lukratives Dossier für das Finanzamt – die Kosten der Prüfung übersteigen oft die potenziellen Nachforderungen.
3. Die Single-Member US-LLC ist ein atypischer Fall: Die Verrechnungspreisregeln sind für konzerninterne Transaktionen zwischen getrennten Einheiten konzipiert (Tochtergesellschaft A verkauft an Tochtergesellschaft B). Die transparente Single-Member US-LLC entspricht diesem Schema nicht – sie ist der Eigentümer selbst. Die Prüfer sind mit diesem atypischen Fall weniger vertraut und bevorzugen andere Instrumente (Artikel 123 bis, Artikel 4B), um Nachforderungen zu stellen.
4. Keine obligatorische Dokumentation: Die Verrechnungspreisdokumentationspflichten (Master File, Local File, CbCR) gelten nur für Unternehmen, die bestimmte Umsatzschwellen überschreiten (400 Mio. € in Frankreich für das Local File, 750 Mio. € für das CbCR). Eine US-LLC mit 200.000 €/Jahr hat keine formelle Dokumentationspflicht in Bezug auf Verrechnungspreise.

Warum das Risiko nicht null ist

1. Das Finanzamt nutzt alle verfügbaren Instrumente: Im Falle einer Umqualifizierung des Wohnsitzes häuft das Finanzamt die Nachforderungsgründe an: Artikel 4B (Wohnsitz) + Artikel 123 bis (CFC) + Artikel 57 (Verrechnungspreise) + Strafen. Jede Schicht erhöht den Betrag der Nachforderung. Auch wenn der Verrechnungspreis nicht der Hauptgrund ist, kann er zu den anderen hinzukommen.
2. US-LLCs ohne Vergütung des Eigentümers: Wenn Ihre US-LLC 200.000 €/Jahr in Rechnung stellt, Ihnen aber keine formelle Vergütung zahlt (kein Gehalt, keine dokumentierten Managementgebühren), kann das Finanzamt argumentieren, dass die von Ihnen erbrachten Dienstleistungen nicht zum Marktpreis vergütet werden = Gewinnverschiebung. Dies ist ein relativ einfaches Argument für einen Prüfer.
3. Der Trend zur Verschärfung: BEPS-Aktion 8-10 verschärft die Verrechnungspreisregeln und drängt auf deren Anwendung auch auf kleine Strukturen (nicht nur auf multinationale Konzerne). Frankreich setzt diese Empfehlungen schrittweise um. Die Prüfungsschwelle könnte mit der Zeit sinken.

Die 5 OECD-Verrechnungspreismethoden

Warum man sie kennen sollte

Wenn das Finanzamt eines Tages den Verrechnungspreis zwischen Ihnen und Ihrer US-LLC in Frage stellt, wird es eine der 5 OECD-Methoden verwenden, um den "Fremdvergleichspreis" zu bestimmen. Diese Methoden zu kennen, hilft Ihnen, die Argumentation des Finanzamtes zu verstehen – und ihr entgegenzuwirken.

Methode	Prinzip	Anwendung auf eine Freelancer-US-LLC
1. Preisvergleichsmethode (Comparable Uncontrolled Price - CUP)	Vergleich des Preises der verbundenen Transaktion mit dem Preis einer vergleichbaren Transaktion zwischen unabhängigen Parteien.	Wie hoch ist der Marktpreis für einen unabhängigen UX-Berater/Entwickler/Coach in den USA? Wenn Ihre LLC 150 USD/h in Rechnung stellt und der Markt bei 100-200 USD/h liegt, ist der Preis fremdüblich.
2. Wiederverkaufspreismethode (Resale Price Method)	Ausgehend vom Wiederverkaufspreis an den Endkunden wird eine Vertriebsmarge abgezogen. Wenig relevant für Dienstleistungen (eher für den Produktvertrieb).	Wenig anwendbar für Freiberufler (kein Produktwiederverkauf).
3. Kostenaufschlagsmethode (Cost Plus Method)	Ausgehend von den Kosten des Dienstleisters wird ein angemessener Gewinnaufschlag hinzugefügt.	Ihre Kosten (Ihr "implizites Gehalt" + Abgaben + Gemeinkosten) + eine Marge = der Preis, den die LLC in Rechnung stellen sollte. Wenn die LLC 100 % des Gewinns behält, ohne Sie zu vergüten, zeigt die Kostenaufschlagsmethode eine Verschiebung.
4. Transaktionsbezogene Nettomargenmethode (Transactional Net Margin Method - TNMM)	Vergleich der Nettomarge der verbundenen Transaktion mit der Nettomarge vergleichbarer Transaktionen zwischen unabhängigen Parteien.	Wenn unabhängige Berater in Ihrem Bereich eine Nettomarge von 30-50 % ihres Umsatzes haben, sollte Ihre LLC eine ähnliche Marge haben – nicht 100 % (was bedeuten würde, dass Sie kostenlos arbeiten).
5. Gewinnaufteilungsmethode (Profit Split Method)	Aufteilung der kombinierten Gewinne zwischen den verbundenen Unternehmen proportional zu ihrem jeweiligen Beitrag.	Sie erbringen die Leistung (100 % des geschaffenen Wertes). Die LLC stellt die rechtliche Struktur und den Bankzugang (marginaler Beitrag) bereit. Ergebnis: 95-100 % der Gewinne sollten Ihnen zustehen. Was bei einer transparenten Single-Member LLC der Fall ist.

Die relevanteste Methode für einen Freiberufler

Für eine Freelancer-US-LLC ist die relevanteste Methode die CUP (Preisvergleichsmethode) oder die TNMM (Nettomarge):

• CUP: Ihre US-LLC berechnet den gleichen Tarif, den ein unabhängiger Freiberufler für dieselbe Dienstleistung verlangen würde. Wenn Ihr Tarif im Marktüblichen Bereich liegt (überprüfbar auf Plattformen wie Upwork, Toptal, Glassdoor), ist der Preis nach dem Fremdvergleichsgrundsatz angemessen. Keine Verrechnungspreise.
• TNMM: Ihre Nettomarge (Gewinn / Umsatz) ist vergleichbar mit der eines unabhängigen Freiberuflers in Ihrer Branche. Wenn UX-Freiberufler eine Nettomarge von 40-60 % haben und Ihre LLC eine Marge von 50 % hat, ist das konform. Wenn Ihre LLC eine Marge von 100 % hat (weil Sie sich kein Gehalt auszahlen und alles in der LLC behalten), ist dies eher fraglich – aber durch die Transparenz der LLC erklärbar (die Gewinne sind Ihr Einkommen, keine "einbehaltenen" Gewinne).

Der spezifische Fall der paraguayischen SRL

SRL + US LLC: zwei verbundene Unternehmen in zwei Ländern

Einige Expats in Paraguay haben zwei Unternehmen: eine US-LLC (für internationale Kunden) UND eine paraguayische SRL (für lokale Kunden oder Immobilien). Wenn die beiden Unternehmen Transaktionen untereinander durchführen (die US-LLC zahlt der PY-SRL für eine Dienstleistung, oder umgekehrt), handelt es sich um eine Transaktion zwischen verbundenen Unternehmen = Verrechnungspreise sind anwendbar.

• Beispiel: Ihre PY-SRL verwaltet Ihre Mietwohnungen in Paraguay. Ihre US-LLC stellt Ihren Consulting-Kunden Rechnungen. Die US-LLC "leiht" der PY-SRL 50.000 USD für den Kauf einer Wohnung. Ist das Darlehen zu einem Marktzinssatz? Wenn der Zinssatz 0 % beträgt (zinsloses Darlehen zwischen verbundenen Unternehmen), könnte eine aggressive Steuerbehörde argumentieren, dass ein Darlehen zwischen unabhängigen Parteien 5-8 % betragen würde → indirekte Gewinnübertragung (die US-LLC verzichtet auf Zinsen, die hätten berechnet werden müssen).
• Reales Risiko: Paraguay verfügt nicht über eine hochentwickelte Verrechnungspreis-Kontrollinfrastruktur. Die DNIT wird wahrscheinlich kein konzerninternes Darlehen von 50.000 USD beanstanden. Aber wenn Frankreich Sie als französischen Steuerresidenten umqualifiziert, könnte es die Transaktionen zwischen US-LLC ↔ PY-SRL analysieren und die Preise anfechten.
• Schutz: Dokumentieren Sie die Transaktionen zwischen Ihren Unternehmen. Wenn die US-LLC der PY-SRL ein Darlehen gewährt, erstellen Sie einen Darlehensvertrag mit einem Marktzinssatz (5-8 % in USD). Wenn die PY-SRL der US-LLC eine Dienstleistung erbringt, berechnen Sie den lokalen Marktpreis. Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen müssen zu "Arm's Length"-Bedingungen erfolgen – auch wenn beide Unternehmen Ihnen gehören.

Paraguay und Verrechnungspreise

Paraguay hat in seinem Steuergesetz (Artikel des Gesetzes 6380/2019 und DNIT-Resolutionen) Verrechnungspreisregeln eingeführt:

• Anwendungsbereich: Paraguayanische Steuerpflichtige, die Transaktionen mit verbundenen ausländischen Unternehmen (oder in Niedrigsteuerländern) durchführen, müssen den Fremdvergleichsgrundsatz einhalten.
• Dokumentation: Die Dokumentationspflichten sind weniger streng als in Frankreich. Keine formellen Master File/Local File für kleine Unternehmen. Aber die Steuerpflichtigen müssen die angewandten Preise im Falle einer Prüfung begründen können.
• Praktische Anwendung: Die DNIT befindet sich in der Aufbauphase der Verrechnungspreis-Kompetenz. Prüfungen sind für kleine Strukturen selten. Aber der Trend geht zur Stärkung – im Einklang mit den BEPS-Empfehlungen der OECD (Paraguay ist Mitglied des Inklusiven Rahmens).
• Auswirkungen für einen Expat: Wenn Ihre PY-SRL Dienstleistungen von Ihrer US-LLC kauft (oder umgekehrt), könnte die DNIT theoretisch eine Begründung für den Preis verlangen. In der Praxis: Das Risiko ist bei kleinen Transaktionen sehr gering. Aber bewahren Sie eine grundlegende Dokumentation auf (Verträge, Preisbegründung, Marktvergleiche).

Verrechnungspreise und Dienstleister: die Besonderheiten

Die Besonderheit von Dienstleistungen im Vergleich zu Produkten

Verrechnungspreisregeln wurden historisch für Produkttransaktionen (Verkauf von Komponenten zwischen Tochtergesellschaften, Abrechnung von Patenten) konzipiert. Ihre Anwendung auf Dienstleistungen ist neuer und nuancierter:

• Konzerninterne Dienstleistungen: Wenn ein Unternehmen einem verbundenen Unternehmen eine Dienstleistung erbringt (Management Fees, IT-Dienstleistungen, interne Beratung), stellt sich die Frage: Hat die Dienstleistung einen realen Wert für den Empfänger? Und entspricht der Preis dem Markt?
• "Low value-adding" Dienstleistungen: Die OECD erlaubt einen vereinfachten Ansatz für "geringfügige Wertschöpfung" Dienstleistungen (Buchhaltung, HR, IT-Support, Administration): Kosten + 5 % Marge. Wenn Ihre US-LLC Ihrer PY-SRL administrative Dienstleistungen erbringt, ist die Kosten + 5 % Methode akzeptabel.
• "High value-adding" Dienstleistungen: Für Beratungs-, Strategie- und Technologiedienstleistungen – der Mehrwert ist hoch und der Preis muss durch Marktvergleiche gerechtfertigt sein (nicht nur Kosten + 5 %).

Der Fall des Freiberuflers, der DIE Dienstleistung IST

In einer US-LLC eines Freiberuflers SIND Sie die Dienstleistung. Die LLC erbringt keine "konzerninterne" Dienstleistung – sie ist das Vehikel, durch das SIE dem Endkunden eine Dienstleistung erbringen. Diese Unterscheidung ist wichtig:

• Transaktion 1 (LLC → Kunde): Die LLC stellt dem Kunden eine Rechnung. Der Preis wird vom Markt bestimmt (kommerzielle Verhandlung zwischen der LLC und dem Kunden = per Definition eine Transaktion zu Marktbedingungen, da der Kunde ein unabhängiger Dritter ist). Hier gibt es kein Verrechnungspreisproblem.
• Transaktion 2 (Sie → LLC): Sie erbringen die Dienstleistung und die LLC "erfasst" den Umsatz. Wenn die LLC transparent ist (disregarded entity in den USA), gibt es keine Transaktion – Ihre Einnahmen und die der LLC sind identisch. Keine Verrechnungspreise.
• Das Problem entsteht nur, wenn die Steuerbehörde die LLC als intransparent behandelt: In diesem Fall sieht die Steuerbehörde eine Transaktion zwischen Ihnen (Dienstleister) und der LLC (Gesellschaft). Wie viel zahlt die LLC Ihnen für Ihre Dienstleistungen? Wenn die Antwort "nichts" lautet (Sie zahlen sich kein Gehalt aus), kann die Steuerbehörde eine indirekte Gewinnübertragung argumentieren.

So schützen Sie sich: die praktische Strategie

Strategie 1: Gewinne regelmäßig ausschütten

Der einfachste Schutz vor Verrechnungspreisrisiken (und vor dem CFC-Risiko) ist die jährliche Ausschüttung von 100 % der Gewinne der US-LLC. Wenn die LLC keine Gewinne behält (alles an den Eigentümer ausgeschüttet wird), gibt es keine "Übertragung" von Gewinnen an die LLC – die Gewinne fließen Ihnen vollständig zu.

• Wie: Überweisen Sie monatlich oder vierteljährlich die Gewinne von der Mercury Bank auf Ihr persönliches paraguayisches Konto oder auf Interactive Brokers. Die LLC dient als Durchgang – nicht als Reservoir.
• Dokumentation: Die Überweisungen von Mercury auf das persönliche Konto sind "Mitgliedsausschüttungen" (member's distribution). Vermerken Sie diese in Ihren LLC-Aufzeichnungen (Operating Agreement, Register der Ausschüttungen).
• Ergebnis: Am 31. Dezember hat die LLC einen minimalen Saldo (nur das für den laufenden Betrieb benötigte Bargeld). Keine einbehaltenen Gewinne = keine Übertragung = keine Verrechnungspreise.

Strategie 2: Den Marktpreis Ihrer Dienstleistungen dokumentieren

Auch wenn Sie keine formelle Verrechnungspreisdokumentationspflicht haben, ist ein Basisordner ein wertvoller Schutz im Falle einer Prüfung:

• Informelles Benchmarking: Sammeln Sie einige Daten zu den Marktpreisen für Ihre Art von Dienstleistung (UX-Beratung, Webentwicklung, Coaching usw.). Quellen: Glassdoor, Upwork, Toptal, PayScale, Branchenberichte.
• Ihr Tarif vs. der Markt: Wenn Sie 100-200 USD/h berechnen und der Markt für ähnliche Fähigkeiten bei 80-250 USD/h liegt, liegen Sie im Bereich. Dokumentieren Sie diesen Vergleich (Screenshot von Plattformen, Auszüge aus Berichten).
• Kosten: 0 € (öffentliche Daten) bis 500-1.000 € (wenn Sie einen Buchhalter bitten, das Benchmarking zu formalisieren). Sie brauchen keine Big Four – ein einfaches 2-3-seitiges Dokument reicht aus.

Strategie 3: Ihren Kunden Marktpreise berechnen

Wenn Ihre Tarife wettbewerbsfähig und vergleichbar mit denen anderer Dienstleister in Ihrem Bereich sind, liegt keine Verrechnungspreismanipulation vor. Die Steuerbehörde kann einen Preis, der dem Markt entspricht, nicht anfechten – selbst wenn dieser Preis einen hohen Gewinn in einer niedrig besteuerten US-LLC ermöglicht.

• Der Test: Wenn ein unabhängiger Kunde bereit ist, diesen Preis für Ihre Dienstleistung zu zahlen, handelt es sich um einen Marktpreis. Ihre Verträge mit Dritten (nicht mit Ihnen verbundenen) sind der beste Beweis dafür, dass Ihre Preise marktüblich sind.
• Die Falle: Wenn Sie Ihrem einzigen französischen Kunden (der auch Ihr ehemaliger Arbeitgeber ist) einen 3-fach höheren Tarif als den Markt berechnen, kann die Steuerbehörde argumentieren, dass der Preis künstlich überhöht ist. Lösung: Berechnen Sie den Marktpreis und diversifizieren Sie Ihre Kunden.

Strategie 4: US LLC und PY SRL trennen

Wenn Sie eine US-LLC UND eine PY-SRL haben, minimieren Sie die Transaktionen zwischen den beiden:

• Die US-LLC stellt internationalen Kunden Rechnungen. Die Einnahmen bleiben im USD/Mercury-System.
• Die PY-SRL stellt paraguayischen Kunden Rechnungen und verwaltet lokale Immobilien. Die Einnahmen sind in Guaraní/USD auf dem PY-Konto.
• Keine Cross-Fakturierung (die LLC stellt der SRL keine Rechnung, die SRL stellt der LLC keine Rechnung), es sei denn, es ist geschäftlich wirklich notwendig.
• Wenn eine Übertragung erforderlich ist (die LLC leiht der SRL für eine Immobilieninvestition Geld), dokumentieren Sie dies mit einem Vertrag zu Marktzinssätzen.

Strategie 5: Transparenz als Schutzschild

Transparenz ist die beste Verteidigung gegen Verrechnungspreisvorwürfe:

• US-LLC-Erklärungen an den IRS (Formular 5472) auf dem neuesten Stand – sie dokumentieren die Transaktionen der LLC.
• DNIT-Erklärungen in Paraguay auf dem neuesten Stand – sie zeigen Ihre deklarierten lokalen Einnahmen.
• Archivierte Mercury Bank-Auszüge – sie zeigen die Flüsse der LLC (Kundenumsätze → Ausschüttungen an das Mitglied → Investitionen).
• Operating Agreement der LLC, das die Ausschüttungspolitik dokumentiert.

Eine Steuerbehörde, die Ihre Akte prüft und sieht: (1) eine transparente LLC in den USA, (2) regelmäßige Ausschüttungen an den Eigentümer, (3) Marktpreise für Ihre Dienstleistungen, (4) aktuelle Erklärungen in beiden Ländern und (5) keine künstlich in der LLC einbehaltenen Gewinne – hat keine Grundlage für eine Verrechnungspreiskorrektur.

BEPS und Verrechnungspreise: Was sich für kleine Strukturen ändert

BEPS-Maßnahmen 8-10: die Stärkung der Regeln

Die Maßnahmen 8-10 des BEPS-Projekts haben die Verrechnungspreisregeln gestärkt:

• Ausrichtung auf Wertschöpfung: Gewinne müssen dort zugewiesen werden, wo der Wert geschaffen wird (wo die Arbeit geleistet wird, wo Entscheidungen getroffen werden, wo Risiken verwaltet werden). Für einen Freiberufler in Paraguay: Der Wert wird von IHNEN in Paraguay geschaffen. Die Gewinne fließen Ihnen zu – das ist konsistent.
• Verstärkte Substanz: Unternehmen, die Gewinne erhalten, müssen eine proportionale Substanz haben (Personal, Vermögenswerte, Entscheidungen). Ihre US-LLC hat kein US-Personal oder US-Büro – aber sie braucht auch keines, weil sie transparent ist (Sie in Paraguay sind die Substanz).
• Übertragung immaterieller Vermögenswerte: Die BEPS-Regeln stärken die Kontrolle über die Übertragung von geistigem Eigentum (Patente, Marken, Software) zwischen verbundenen Unternehmen. Wenn Sie persönlich eine Software entwickelt und diese an Ihre US-LLC übertragen haben, muss der Verrechnungspreis dieser Software ihrem Marktwert entsprechen. Relevant für Entwickler und SaaS-Ersteller.

Maßnahme 13: länderbezogene Berichterstattung

Die BEPS-Maßnahme 13 hat die länderbezogene Berichterstattung (Country-by-Country Report – CbCR) eingeführt – aber sie gilt nur für Konzerne mit einem Umsatz von > 750 Mio. €. Für kleine Strukturen: keine CbCR-Pflicht. Aber die Schwellenwerte könnten in den kommenden Jahren sinken (Diskussionen über einen Schwellenwert von 250 Mio. € oder sogar 50 Mio. €). Selbst bei einem Schwellenwert von 50 Mio. € ist Ihre US-LLC mit 200.000 € nicht betroffen.

Die Übersichts-Tabelle: Verrechnungspreise und kleine Strukturen

Situation	Verrechnungspreisrisiko	Empfohlene Maßnahme
US LLC Einzelmitglied, PY-Resident, kein angefochtener FR-Wohnsitz	Quasi null (kein FR-Wohnsitz = keine Anwendung von Art. 57)	Soliden PY-Wohnsitz aufrechterhalten. Gewinne regelmäßig ausschütten.
US LLC Einzelmitglied, PY-Wohnsitz von FR-Steuerbehörde angefochten	Mittel (die Steuerbehörde kann Art. 57 zu den Korrekturposten Art. 4B + 123 bis hinzufügen)	Einwandfreie PY-Wohnsitzdokumentation (um die Umqualifizierung zu verhindern). Informelles Benchmarking von Marktpreisen. Regelmäßige Gewinnausschüttung.
US LLC + PY SRL mit Cross-Transaktionen	Gering bis mittel (die DNIT könnte theoretisch die konzerninternen Preise anfechten)	Transaktionen LLC ↔ SRL dokumentieren. Darlehensverträge zu Marktzinssätzen. Abrechnung zu vergleichbaren Preisen. Cross-Transaktionen minimieren.
US LLC mit nur einem französischen Kunden (ehemaliger Arbeitgeber)	Hoch (die FR-Steuerbehörde kann argumentieren, dass die Tätigkeit aus FR stammt und der Preis künstlich ist)	Kunden diversifizieren (nicht 100 % FR). Abrechnung zum Marktpreis. Tätigkeit VON Paraguay ausüben (nicht in Frankreich).
Übertragung von geistigem Eigentum an die US LLC	Mittel bis hoch (wenn eine in Frankreich entwickelte Software/Patent ohne Marktpreis an die US LLC übertragen wird)	IP zum Marktpreis bewerten. Übertragung dokumentieren. Wenn die IP in Paraguay entwickelt wird, ist das Risiko geringer (keine Übertragung aus Frankreich).

Was Ihr Buchhalter wissen muss

Für den paraguayischen Buchhalter

Ihr paraguayischer Buchhalter (30 €/Monat) sollte wissen, dass:

• Die paraguayischen Verrechnungspreisregeln (Gesetz 6380/2019) existieren, aber auf kleine Strukturen kaum angewendet werden.
• Wenn Ihre PY-SRL Transaktionen mit Ihrer US-LLC durchführt, müssen die Preise grundlegend dokumentiert werden (Verträge, Preisbegründung).
• Die IRP- und IRACIS-Erklärungen Ihre Einnahmen aus paraguayischer Quelle korrekt widerspiegeln müssen – die Einnahmen der US-LLC (ausländische Quelle) werden in Paraguay nicht deklariert (Territorialprinzip).

Für den amerikanischen CPA

Ihr amerikanischer CPA (der das Formular 5472 der US-LLC verwaltet) sollte wissen, dass:

• Das Formular 5472 die Transaktionen der Single-Member-LLC mit ihrem ausländischen Eigentümer deklariert. Diese Transaktionen müssen getreu gemeldet werden (Ausschüttungen, Kapitaleinlagen, Darlehen, falls zutreffend).
• Die LLC keine formelle Verrechnungspreisdokumentationspflicht in den USA hat (kein Master File/Local File) – aber die im 5472 deklarierten Transaktionen müssen konsistent sein.

Für den französischen Steueranwalt

Im Falle einer französischen Steuerprüfung muss Ihr Anwalt argumentieren können, dass:

• Die US-LLC in den USA transparent ist (disregarded entity) → keine "Transaktion" zwischen separaten Einheiten → keine anwendbaren Verrechnungspreise.
• Selbst wenn die LLC als intransparent behandelt wird, sind die den Kunden in Rechnung gestellten Preise zu Marktbedingungen (Marktvergleich).
• Die Gewinne regelmäßig ausgeschüttet werden (keine in der LLC einbehaltenen Gewinne = keine Übertragung).
• Die LLC eine Substanz und eine geschäftliche Logik hat (keine bloße Hülle, die nur aus steuerlichen Gründen geschaffen wurde).

Fazit

Verrechnungspreise sind ein Konzept des internationalen Steuerrechts, das für multinationale Unternehmen entwickelt wurde – aber theoretisch auch kleine Strukturen wie eine US-LLC eines Freiberuflers betreffen kann. Das Prinzip ist einfach: Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen müssen zu Marktpreisen erfolgen (Fremdvergleichsgrundsatz). Das Risiko ist komplex: Die französische Steuerbehörde kann Artikel 57 des CGI verwenden, um die Preise zwischen Ihnen und Ihrer US-LLC anzufechten – aber nur, wenn sie Sie zuerst als französischen Steuerresidenten umqualifizieren kann.

Für einen Freiberufler in Paraguay mit einer US-LLC ist das Verrechnungspreisrisiko gering, aber nicht null:

• Gering: Weil die Steuerbehörde zuerst die Wohnsitzumqualifizierung erfolgreich durchführen muss (Ihre solide PY-Akte verhindert dies), weil kleine Strukturen für Verrechnungspreisprüfungen keine Priorität haben und weil die transparente Single-Member-LLC ein atypischer Fall ist, der nicht dem klassischen Schema der Verrechnungspreise entspricht.
• Nicht null: Weil die Steuerbehörde im Falle einer Umqualifizierung die Korrekturposten häuft, weil die Qualifizierung der LLC (intransparent vs. transparent) im französischen Recht unsicher ist und weil die BEPS-Regeln eine Stärkung der Kontrollen – auch bei kleinen Strukturen – vorantreiben.

Der Schutz ist pragmatisch: Schütten Sie Gewinne regelmäßig aus (keine einbehaltenen Gewinne in der LLC), berechnen Sie Marktpreise (informelles Benchmarking beibehalten), dokumentieren Sie Ihre Transaktionen (Verträge, Kontoauszüge, Erklärungen) und vor allem – sichern Sie Ihren paraguayischen Wohnsitz (der Wohnsitz ist Ihre erste Verteidigungslinie gegen ALLE französischen Steuerrisiken, einschließlich Verrechnungspreisen).

Verrechnungspreise sind ein Big-Four-Thema für multinationale Unternehmen. Für einen Freelancer in Paraguay ist es ein marginales Risiko, das mit gesundem Menschenverstand, grundlegender Dokumentation und einem soliden Wohnsitz beherrschbar ist. Lassen Sie sich nicht von der theoretischen Komplexität des Themas lähmen – die Grundlagen bleiben dieselben: Leben Sie in Paraguay, berechnen Sie Marktpreise, schütten Sie Ihre Gewinne aus und dokumentieren Sie alles.

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