Eigentumsaufspaltung aus Paraguay: Nießbrauch und nacktes Eigentum

Sie leben in Paraguay, Ihr Einkommen wird nicht mehr besteuert, Ihr Vermögen wird zu 0 % aufgebaut. Eine Frage bleibt, die das paraguayische Territorialprinzip nicht regelt: Was wird aus der Wohnung, die Sie in Frankreich behalten haben, und wie viel müssen Ihre Kinder zahlen, um sie zu erben? Die Antwort hängt von einem Instrument des französischen Zivilrechts ab, das Auswanderern weitgehend unbekannt ist und doch perfekt von Asunción aus genutzt werden kann: die Aufteilung des Eigentums.

Das Prinzip lässt sich in einem Satz zusammenfassen. Das volle Eigentum an einem Gut wird in zwei unterschiedliche Rechte aufgeteilt: das Nießbrauchsrecht und das nackte Eigentum. Sie überlassen das nackte Eigentum Ihren Kindern heute, behalten den Nießbrauch bis zu Ihrem Tod, und an dem Tag, an dem der Nießbrauch erlischt, wird das volle Eigentum automatisch in ihren Händen wiederhergestellt, ohne jegliche Erbschaftssteuer auf den Wert des Nießbrauchs. Dies ist kein Berater-Trick, es steht im französischen Steuergesetzbuch (Code général des impôts). Hier erfahren Sie, wie es funktioniert, wenn man 10.000 Kilometer von seinem Notar entfernt lebt.

Die Eigentumsaufteilung in zwei Minuten

Das Eigentumsrecht wird klassischerweise in drei Attribute unterteilt: die Nutzung des Gutes, die Erzielung von Einkünften daraus und die Verfügungsgewalt darüber. Die Aufteilung verteilt diese Attribute auf zwei Personen.

Recht	Was es beinhaltet	Wer es praktisch besitzt
Nießbrauch	Die Nutzung des Gutes und seine Einkünfte. Der Nießbraucher bewohnt die Immobilie oder vermietet sie und erhält die Mieteinnahmen. Im Gegenzug kümmert er sich um die Instandhaltung und zahlt die laufenden Kosten und die Grundsteuer.	Der Elternteil. Der Nießbrauch ist meist lebenslang, d.h. er erlischt mit dem Tod seines Inhabers. Er kann auch befristet sein, für eine im Voraus festgelegte Dauer.
Nacktes Eigentum	Das Eigentum an der Immobilie, ohne die Nutzung. Der Nackteigentümer ist auf dem Papier Eigentümer, kann die Immobilie aber weder bewohnen noch Einkünfte daraus erzielen, solange der Nießbrauch besteht. Große Reparaturen fallen ihm zur Last.	Die Kinder. Mit dem Erlöschen des Nießbrauchs erhalten sie das volle Eigentum zurück und verfügen wieder frei über die Immobilie.

Das Nießbrauchsrecht, das einer juristischen Person, beispielsweise einer Gesellschaft, gewährt wird, darf nach französischem Recht dreißig Jahre nicht überschreiten. Das einer natürlichen Person gewährte Recht dauert bis zu deren Tod.

Der Übertragungsmechanismus

Der Elternteil überträgt das nackte Eigentum an seiner Immobilie auf seine Kinder und behält den Nießbrauch. In seinem täglichen Leben ändert sich nichts: Er bewohnt weiterhin die Immobilie oder erhält die Mieteinnahmen. Mit seinem Tod erlischt der Nießbrauch, und die beiden Rechte werden wieder vereint. Artikel 1133 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs ist in diesem Punkt eindeutig: Die Vereinigung des Nießbrauchs mit dem nackten Eigentum durch Ablauf der Frist oder durch den Tod des Nießbrauchers führt zu keiner Steuer oder Abgabe. Der gesamte Wert, den der Nießbrauch darstellte, geht somit ohne Erbschaft auf die Kinder über.

Die Tabelle des Artikels 669: Warum das Alter alles entscheidet

Die Finanzverwaltung überlässt es den Parteien nicht, den Wert von Nießbrauch und Nackteigentum frei zu bestimmen. Eine gesetzliche Tabelle, die des Artikels 669 des CGI, legt deren Verteilung ausschließlich nach dem Alter des Nießbrauchers zum Zeitpunkt des Vorgangs fest.

Alter des Nießbrauchers	Wert des Nießbrauchs	Wert des Nackteigentums
Unter 31 Jahren	80 %	20 %
Unter 41 Jahren	70 %	30 %
Unter 51 Jahren	60 %	40 %
Unter 61 Jahren	50 %	50 %
Unter 71 Jahren	40 %	60 %
Unter 81 Jahren	30 %	70 %
Unter 91 Jahren	20 %	80 %
Über 91 Jahren	10 %	90 %

Der Mechanismus ist mechanisch: Je früher Sie spenden, desto größer ist der Wert des von Ihnen behaltenen Nießbrauchs, und desto geringer ist der Wert des von Ihnen übertragenen nackten Eigentums. Die Schenkungssteuern werden jedoch nur auf das nackte Eigentum berechnet.

Nehmen wir ein Beispiel. Sie sind 55 Jahre alt, haben eine Wohnung in Frankreich im Wert von 300.000 €, und zwei Kinder. Die Skala setzt das nackte Eigentum auf 50 %, also 150.000 €, verteilt auf 75.000 € pro Kind. Jedes Kind profitiert von einem Freibetrag von 100.000 € pro Elternteil, der alle fünfzehn Jahre erneuert werden kann. Die Schenkung kostet also nichts: null Euro Steuern. Bei Ihrem Tod fließen die 150.000 €, die der Nießbrauch darstellte, in ihr Vermögen ein, ohne zusätzlich besteuert zu werden, unabhängig davon, welchen Wert die Immobilie zwischenzeitlich angenommen hat.

Ohne Aufteilung des Eigentums würde die gleiche Wohnung, die im Rahmen einer klassischen Erbschaft übertragen wird und zum Zeitpunkt des Todes beispielsweise 400.000 € wert ist, nach Abzügen eine steuerpflichtige Basis von 100.000 € pro Kind hinterlassen, d.h. etwa 18.200 € an Gebühren pro Kind und insgesamt fast 36.400 €. Bei einem Pariser Studio beläuft sich der Unterschied auf Zehntausende von Euro. Bei einem Immobilienvermögen im siebenstelligen Bereich, wo die französische Skala bis zu 45 % beträgt, sind es Hunderttausende.

Warum ein paraguayischer Einwohner ein französisches Werkzeug braucht

Die Frage stellt sich natürlich: Da Paraguay weder Erbschafts- noch Schenkungssteuern kennt, wozu sich mit einem französischen Arrangement belasten? Weil die Erbschaftssteuer nicht Ihrem Wohnsitz folgt, sondern Ihren Gütern. Eine in Frankreich gelegene Immobilie unterliegt weiterhin der französischen Erbschaftssteuer, unabhängig davon, ob ihr Eigentümer in Lyon oder Asunción lebt. Dies ist die Regel des Belegenheitsortes, und es gibt kein französisch-paraguayisches Steuerabkommen über Erbschaften, das dies regeln würde: Die französischen Regeln gelten einseitig.

Vermögenswert	Erbschaftsrechtliche Behandlung
Wohnung oder Haus in Frankreich	Französische Erbschaftssteuern, Skala von 5 bis 45 % in direkter Linie über dem Freibetrag von 100.000 € pro Kind und Elternteil. Der paraguayische Wohnsitz des Erblassers ändert nichts daran. Hier entfaltet die Aufteilung des Eigentums ihre volle Wirkung.
Anteile einer französischen SCI	Frankreich zugeordnet, sobald die Gesellschaft französische Immobilien besitzt. Gleiche Exposition, gleiches Interesse an der Aufteilung.
Immobilien in Paraguay	Keine Erbschafts- oder Schenkungssteuer in Paraguay. Notar- und Registrierungsgebühren bleiben. Die Aufteilung des Eigentums hat keinen steuerlichen Nutzen mehr, behält aber einen Nutzen für die Familienorganisation.
Wertpapierdepot und Konten im Ausland	Wenn der Erblasser in Paraguay ansässig ist, entgehen diese Vermögenswerte den französischen Gebühren, es sei denn, der Erbe wohnt in Frankreich und hat dort mindestens sechs der letzten zehn Jahre gewohnt. In diesem Fall führt Artikel 750 ter des CGI die weltweite Übertragung in den französischen Geltungsbereich zurück.

Merken Sie sich die Trennlinie: Die Aufteilung optimiert den französischen Teil Ihres Vermögens, der paraguayische Steuerwohnsitz optimiert alles andere. Die beiden konkurrieren nicht, sie ergänzen sich. Die weiteren französischen Schritte, die ein Todesfall auslöst, sind in unserem Leitfaden zum Tod eines Auswanderers in Paraguay detailliert beschrieben, und der umgekehrte Vorgang, der des aus Frankreich erhaltenen Erbes, in ein Gut in Frankreich als paraguayischer Resident erben.

Drei funktionierende Montagen aus Paraguay

Direkte Schenkung des nackten Eigentums am Gut

Dies ist die einfachste und gängigste Art der Montage. Eine notarielle Urkunde vor einem französischen Notar, der nach der Skala berechnete Wert des nackten Eigentums, die angewandten Freibeträge, die eingereichte Erklärung. Rechnen Sie mit 1 bis 2 % des Immobilienwertes an Notarkosten, d.h. 3.000 bis 6.000 € für eine Immobilie im Wert von 300.000 €. Die Montage ist solide, aber starr: Jede Immobilie erfordert eine Urkunde, und jede spätere Änderung erfordert eine weitere.

Aufteilung der Anteile einer SCI

Ist die Immobilie in einer Immobiliengesellschaft (SCI) untergebracht, so schenken Sie das nackte Eigentum an den Anteilen und nicht an der Immobilie selbst. Daraus ergeben sich drei Vorteile: Die Satzung regelt die Aufteilung der Befugnisse zwischen Nießbraucher und Nackteigentümern frei, was Blockaden vermeidet. Die Bewertung der Anteile lässt einen Abschlag für Illiquidität zu, der in der Regel zwischen 10 und 15 % liegt, jenseits dessen das Risiko einer Nachversteuerung real wird, und dieser Abschlag reduziert die Steuerbemessungsgrundlage entsprechend. Schließlich überträgt ein einziger Vorgang alle von der Gesellschaft gehaltenen Güter, während die direkte Aufteilung so viele Urkunden wie Immobilien erfordern würde.

Ein wichtiger Punkt ist das Steuerregime der Gesellschaft. Bei der Körperschaftsteuer mindern die Abschreibungen das zu versteuernde Ergebnis Jahr für Jahr, reduzieren aber den Anschaffungspreis und erhöhen automatisch den Veräußerungsgewinn am Tag des Wiederverkaufs. Bei der Einkommensteuer gibt es keine Abschreibungen, aber die Mieteinnahmen werden direkt bei den Gesellschaftern versteuert. Eine langfristige Haltung spricht in der Regel für die Einkommensteuer. Und entgegen einer weit verbreiteten Annahme unterliegen Schenkungen von Gesellschaftsanteilen den formbedürftigen Schenkungen: Die notarielle Beurkundung ist die Regel, keine bloße Empfehlung.

Ein Finanzportfolio sorgfältig aufteilen

Die Aufteilung gilt auch für Wertpapiere, ändert aber ihre Natur. Geld und Wertpapiere sind verbrauchbare Güter: Der Nießbraucher kann sie verkaufen und den Erlös ausgeben. Man spricht von einem Quasi-Nießbrauch, und der Nackteigentümer hat nur noch einen Rückerstattungsanspruch gegenüber der Erbmasse. Ohne eine schriftliche Vereinbarung, die das Inventar, die Pflichten und die Garantien festlegt, ist diese Konstruktion eine Quelle familiärer Konflikte, da der Erbe beim Tod einen Anspruch auf ein entleertes Vermögen entdeckt.

Eine aktuelle Entwicklung muss beachtet werden: Seit dem Finanzgesetz 2024 ist die Rückgabeschuld, die aus einer Schenkung von Geldsummen mit Nießbrauchsvorbehalt entsteht, nicht mehr vom Nachlassvermögen abzugsfähig. Die Konstruktion hat in dieser spezifischen Konstellation einen Großteil ihres steuerlichen Interesses verloren. Für einen paraguayischen Residenten, dessen Portfolio außerhalb Frankreichs bei einem internationalen Broker liegt, ist das Interesse ohnehin begrenzt, es sei denn, die Erben sind selbst französische Steuerinländer.

Zwei Rechenbeispiele

Das geerbte Pariser Studio

Ein 52-jähriger Franzose, seit drei Jahren in Paraguay ansässig, Eigentümer eines Studios im fünfzehnten Arrondissement, geerbt von seinen Eltern, Wert 150.000 €, Energieeffizienzklasse G und daher in diesem Zustand nicht vermietbar. Ein 25-jähriges Kind, das in Frankreich lebt.

Die Skala setzt das nackte Eigentum auf 50 %, also 75.000 €, unter dem Freibetrag von 100.000 €. Die Schenkung kostet keine Gebühren, nur die Notarkosten. Der Elternteil behält den Nießbrauch und kann das Studio bei seinen Aufenthalten in Paris nutzen oder vermieten, sobald die Arbeiten erledigt sind. Im Todesfall erhält das Kind das volle Eigentum zurück, ohne Gebühren auf den wiederhergestellten Nießbrauchsanteil. Ersparnis von etwa 5.000 bis 10.000 € im Vergleich zu einer klassischen Übertragung, für eine bescheidene Immobilie.

Das Mietportfolio in SCI

Ehepaar im Alter von 48 und 45 Jahren, in Paraguay ansässig, zu gleichen Teilen Inhaber einer SCI, die zwei Wohnungen in Lyon im Gesamtwert von 600.000 € besitzt und monatliche Nettomieteinnahmen von 2.000 € generiert. Drei Kinder wohnen in Frankreich.

Jeder Elternteil schenkt das nackte Eigentum an seinen Anteilen, d.h. 40 % von 300.000 €, reduziert auf etwa 102.000 € nach einem Abschlag von 15 %, verteilt auf drei Kinder. Jedes Kind erhält somit 34.000 € von jedem Elternteil, weit unter dem Freibetrag von 100.000 €. Kosten an Schenkungssteuern: null, für die Übertragung eines Vermögens von 600.000 €. Die Eltern erhalten weiterhin alle Mieteinnahmen. Beim zweiten Todesfall werden die Kinder volle Eigentümer ohne Gebühren auf den Nießbrauchsanteil, d.h. fast 360.000 € werden steuerfrei übertragen.

Was Frankreich weiterhin erhebt

Die Aufteilung optimiert die Übertragung, nicht den Besitz. Solange Sie Nießbraucher einer vermieteten Immobilie in Frankreich sind, bleiben die Mieteinnahmen in Frankreich steuerpflichtig, und die Rechnung sollte genau betrachtet werden.

Abzug	Was für einen paraguayischen Einwohner gilt
Einkommensteuer	Mieteinnahmen in Frankreich erklärt, nach dem tatsächlichen oder Mikro-Immobilien-Regime mit einem Freibetrag von 30 % unter 15.000 € jährlicher Mieteinnahmen. Ein Mindestsatz von 20 % gilt für Nicht-Residenten auf die erste Tranche, 30 % darüber, mit der Möglichkeit, den Durchschnittssatz zu beantragen, wenn er günstiger ist.
Sozialabgaben	17,2 %. Der oft fälschlicherweise zitierte reduzierte Satz von 7,5 % ist Personen vorbehalten, die einem Sozialversicherungssystem des Europäischen Wirtschaftsraums, der Schweiz oder des Vereinigten Königreichs angeschlossen sind. Ein paraguayischer Versicherter hat keinen Anspruch darauf und trägt den vollen Satz.
Gesamt	Etwa 37 % auf französische Mieteinnahmen, gegenüber 0 % in Paraguay auf Ihre ausländischen Einkünfte. Genau dieser Unterschied bewegt viele Expatriates dazu, abzuwägen, ob sie eine französische Immobilie behalten oder verkaufen sollen, um das Kapital unter dem paraguayischen Regime neu anzulegen.

Fünf teure Fehler

• Zu spät spenden. Mit 45 Jahren beträgt das nackte Eigentum 40 % des Gutes, mit 75 Jahren 70 %. Abzuwarten erhöht die steuerpflichtige Basis der Schenkung und reduziert den Anteil des Nießbrauchs, der den Gebühren entgeht. Das effektivste Zeitfenster liegt zwischen 45 und 60 Jahren.
• Den Pflichtteil vergessen. Kinder haben in Frankreich wie in Paraguay einen Mindestanteil, der ihnen nicht entzogen werden kann, und der paraguayische Pflichtteil ist noch schützender als der französische. Eine Schenkung, die ein Kind auf Kosten anderer bevorzugt, ist einer Herabsetzungsklage im Todesfall ausgesetzt. Die Teilungsschenkung, die die Werte zwischen allen Kindern aufteilt und festlegt, ist das geeignete Instrument. Es ist auch zu beachten, dass ein Kind, das durch die Anwendung eines ausländischen Gesetzes seines Pflichtteils beraubt wurde, unter bestimmten Bedingungen auf die in Frankreich gelegenen Güter entschädigt werden kann.
• Nießbrauch und Quasi-Nießbrauch verwechseln. Das erste betrifft ein Gut, das weiterbesteht, das zweite Geldbeträge, die ausgegeben werden. Ohne schriftliche Vereinbarung endet der Quasi-Nießbrauch vor Gericht.
• Die Schenkung nicht deklarieren. Selbst wenn die Rechte null sind, weil der Freibetrag alles abdeckt, muss die Schenkung der französischen Verwaltung gemeldet werden. Die Unterlassung führt zu einer Nachzahlung mit Verzugszinsen und Zuschlägen. In Paraguay zu leben, befreit in diesem Punkt von nichts.
• Glauben, dass die Eigentumsaufteilung den Besitz regelt. Sie beseitigt weder die Besteuerung französischer Mieteinnahmen, noch die Grundsteuer, noch die Immobilienvermögenssteuer, wenn Ihr französisches Immobilienvermögen den Schwellenwert überschreitet. Sie wirkt sich auf die Übertragung aus, und nur auf diese.

Wo die Aufteilung in eine Gesamtstrategie passt

Werkzeug	Was es behandelt
Territorialprinzip von Paraguay (Gesetz 6380/2019)	0 % auf alle Ihre Einkünfte aus ausländischen Quellen: im Ausland fakturierte Tätigkeit, Dividenden, Kapitalgewinne, Renten.
Eigentumsaufteilung (Artikel 669 des CGI)	Reduzierung oder Abschaffung der französischen Erbschaftssteuern auf Ihr in Frankreich gelegenes Vermögen.
Paraguayisches Fideikommiss (Gesetz 921/1996)	Organisation und Schutz von lokal gehaltenen Vermögenswerten, geregelte Übertragung.
Internationale Strukturen wie Trust oder Stiftung	Relevant bei großem Vermögen und einem Ziel der Übertragung über mehrere Generationen. Darunter übersteigen Kosten und Komplexität den Nutzen.
Regelmäßige Schenkungen	Keine Schenkungssteuer in Paraguay, und ein französischer Freibetrag von 100.000 € pro Kind und Elternteil, der sich alle fünfzehn Jahre erneuert. Zwei Eltern und zwei Kinder übertragen somit 400.000 € pro Zyklus steuerfrei.

Die Gesamtlogik besteht aus drei Phasen. Während des aktiven Lebens erledigt die paraguayische Territorialität den Großteil der Arbeit bei den Einkünften. Während der Konsolidierungsphase organisieren lokale und internationale Strukturen den Besitz. Zum Zeitpunkt der Übertragung neutralisiert die Aufteilung des Eigentums das, was Frankreich von Ihren französischen Gütern erhoben hätte. Expats über sechzig, deren Entscheidungen wir in unserem Leitfaden über den aktiven Ruhestand in Paraguay zwischen 60 und 80 Jahren detailliert beschreiben, sind diejenigen, für die die Gliederung am wichtigsten ist, da sie oft paraguayische Einkünfte zu 0 % und Immobilienvermögen, das in Frankreich verblieben ist, miteinander verbinden.

Fazit

Die Aufteilung des Eigentums (démembrement de propriété) ist ein französisches Instrument, und genau das macht es für einen paraguayischen Einwohner nützlich: Es behandelt den einzigen Teil Ihres Vermögens, den die Territorialität nicht schützen kann. Die Übertragung des Nackteigentums Ihrer französischen Güter an Ihre Kinder, die Beibehaltung des Nießbrauchs und die Wiederherstellung des Volleigentums durch das Gesetz bei Ihrem Tod, ermöglicht die Übertragung eines bedeutenden Immobilienvermögens zu Kosten, die sich oft auf Notargebühren beschränken.

Zwei Bedingungen entscheiden über den Unterschied zwischen einer effektiven Gestaltung und einer verpassten Gelegenheit. Die erste ist das Alter: Jedes vergangene Jahr verschiebt die Skala zu Ihrem Nachteil, und das Jahrzehnt zwischen 45 und 60 Jahren ist am rentabelsten. Die zweite ist die Kohärenz: Die Aufteilung des Eigentums ist nur dann sinnvoll, wenn sie Teil einer Gesamtarchitektur ist, in der der paraguayische Wohnsitz die Einnahmen trägt, die lokalen Strukturen das Eigentum tragen und der französische Teil des Vermögens als das behandelt wird, was er ist: ein Vermögenswert, der einer ausländischen Besteuerung unterliegt, die man antizipieren sollte, anstatt sie zu erleiden.

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