OECD Pillar 1 und Pillar 2: Die Zukunft der internationalen Besteuerung einfach erklärt im Jahr 2026

Wenn Sie die internationalen Steuer-Nachrichten verfolgen, sind Sie unweigerlich auf die Begriffe "Säule 1" und "Säule 2" der OECD gestoßen. Dies sind die beiden ehrgeizigsten Reformen des internationalen Steuerrechts seit der Einführung der Körperschaftssteuer vor einem Jahrhundert. Säule 1 zielt darauf ab, die Besteuerungsrechte von Digitalriesen neu zu verteilen. Säule 2 möchte Großkonzernen einen globalen Mindeststeuersatz von 15 % auferlegen. Zusammen definieren sie die Regeln des globalen Steuerspiels neu – und sie werfen eine legitime Frage für jeden Expatriate auf: Wird mich das am Ende betreffen?

Unser BEPS 2.0 Leitfaden behandelte die technischen Mechanismen. Dieser Leitfaden geht weiter: Er erklärt Säule 1 und 2 auf verständliche Weise, entschlüsselt die politischen Kräfte im Spiel, prognostiziert Entwicklungsszenarien für 5-10 Jahre und analysiert, was die Zukunft der internationalen Besteuerung konkret für jemanden bedeutet, der in Paraguay mit einer US-LLC und 0 % Einkommen lebt.

Säule 1: Neuverteilung der Steuerlast von Digitalriesen

Das Problem, das Säule 1 lösen will

Das derzeitige internationale Steuersystem basiert auf einem jahrhundertealten Prinzip: Ein Unternehmen wird dort besteuert, wo es eine physische Präsenz hat (Fabrik, Büro, Angestellte). Dieses Prinzip funktionierte, als Unternehmen Stahlwerke oder Automobilhersteller waren. Es funktioniert nicht mehr, wenn die Unternehmen Google, Facebook oder Netflix sind:

• Google generiert Milliarden von Werbeeinnahmen in Frankreich dank der Suchanfragen französischer Nutzer – ohne eine bedeutende Fabrik oder ein Büro in Frankreich zu haben. Sein Steuersitz ist in Irland (15 % Körperschaftssteuer), seine Patente auf den Bermudas (0 % Körperschaftssteuer).
• Netflix hat 15 Millionen Abonnenten in Frankreich, die jeweils 13-20 €/Monat zahlen – aber Netflix wird in den Niederlanden und den USA besteuert, nicht in Frankreich.
• Facebook/Meta monetarisiert die Daten von 40 Millionen französischen Nutzern – ohne signifikante physische Präsenz in Frankreich.
• Ergebnis: Die Länder, in denen sich die Kunden befinden (die „Marktländer“), erhalten kaum Steuern auf die Gewinne dieser Unternehmen. Die Steuer geht an die Länder, in denen sich die Sitze und Patente befinden (Irland, Niederlande, Luxemburg, Bermudas) – oft zu sehr niedrigen Sätzen.

Säule 1 will diese Asymmetrie korrigieren, indem sie den Marktändern das Recht gibt, einen Teil der Gewinne sehr großer Unternehmen zu besteuern – auch wenn diese dort keine physische Präsenz haben.

Der vereinfachte Mechanismus

Säule 1 funktioniert in zwei Schritten:

1. Identifizierung der betroffenen Unternehmen: Nur Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz von über 20 Milliarden € UND einer Gewinnmarge von über 10 % sind betroffen. Das ist eine extrem hohe Schwelle – etwa 100 Unternehmen weltweit (Apple, Microsoft, Alphabet/Google, Amazon, Meta, Samsung, LVMH, Nestlé usw.). Keine KMU. Keine Freiberufler. Keine US-LLCs.
2. Neuverteilung eines Teils der Gewinne: 25 % des „Restgewinns“ (d.h. des Gewinns über die 10 % Marge hinaus) werden den Marktändern proportional zum in jedem Land erzielten Umsatz neu zugewiesen. Das Marktland kann diesen Anteil nach seinem eigenen Körperschaftssteuersatz besteuern.

Vereinfachtes Beispiel: TechCorp hat einen weltweiten Umsatz von 100 Milliarden €, einen Gewinn von 30 Milliarden € (Marge 30 %) und erzielt 5 % seines Umsatzes in Frankreich (5 Milliarden €). Der Restgewinn = 30 Milliarden - 10 Milliarden („Routine“-Marge 10 %) = 20 Milliarden €. Der neu zu verteilende Anteil = 25 % × 20 Milliarden = 5 Milliarden €. Der französische Anteil = 5 % × 5 Milliarden = 250 Millionen €. Frankreich kann diese 250 Millionen € mit seinem Körperschaftssteuersatz (25 %) besteuern = 62,5 Millionen € Steuern.

Status 2026: festgefahren

Säule 1 ist der ehrgeizigste – und am meisten festgefahrene – Teil der OECD-Reform:

• Die Multilaterale Konvention (MLC): Das Rahmenabkommen, das Säule 1 tragen sollte, wurde noch nicht von allen erforderlichen Ländern unterzeichnet. Die Verhandlungen über technische Details (Zuteilungsformel, Streitbeilegungsmechanismus, Abschaffung nationaler Digitalsteuern) sind komplex und politisch sensibel.
• Die amerikanische Blockade: Die USA – Heimat der am stärksten betroffenen Unternehmen (Apple, Google, Amazon, Meta, Microsoft) – sind zurückhaltend. Der US-Kongress sieht Säule 1 als Übertragung amerikanischer Besteuerungsrechte auf andere Länder. Keine Mehrheit im Senat zur Ratifizierung der MLC im Jahr 2026.
• Nationale Digitalsteuern: Während Säule 1 noch aussteht, haben viele Länder eigene Steuern auf digitale Dienste (Digital Services Tax — DST) eingeführt. Frankreich hat seine „GAFA-Steuer“ (3 % des Umsatzes großer Digitalplattformen in Frankreich). Spanien, Italien, das Vereinigte Königreich haben ähnliche Steuern. Diese Steuern sollten vorübergehend sein (bis Säule 1 in Kraft tritt) – da sich Säule 1 jedoch verzögert, werden sie dauerhaft.
• Realistischer Zeitplan: Das Inkrafttreten von Säule 1 wird auf frühestens 2028 verschoben – und einige Experten glauben, dass sie in ihrer jetzigen Form niemals umgesetzt wird. Die Wahrscheinlichkeit, dass Säule 1 wie verhandelt zustande kommt, wird von internationalen Steuerberatern auf 30-40 % geschätzt.

Auswirkungen für einen Expatriate in Paraguay

Keine. Säule 1 betrifft etwa 100 multinationale Unternehmen mit über 20 Milliarden € Umsatz. Wenn Sie diesen Leitfaden lesen, sind Sie nicht der CEO von Apple. Ihre US-LLC mit 200.000 €/Jahr Umsatz ist nicht im Visier. Säule 1 ist eine geopolitische Frage zwischen Großmächten (USA, EU, China) und Großunternehmen (GAFAM) – keine Frage für einzelne Expatriates.

Säule 2: Die globale Mindeststeuer von 15 %

Das Problem, das Säule 2 lösen will

Säule 2 befasst sich mit einem anderen Problem: dem Wettlauf nach unten (race to the bottom) der Körperschaftssteuersätze. Seit 40 Jahren senken Länder ihre Körperschaftssteuersätze, um multinationale Unternehmen anzuziehen:

• Der durchschnittliche Körperschaftssteuersatz weltweit ist von ~40 % in den 1980er Jahren auf ~23 % im Jahr 2026 gesunken.
• Einige Länder bieten effektive Sätze von 0-5 % über Sonderregelungen an (Patentboxen, Holdings, Freihandelszonen).
• Multinationale Unternehmen spielen die Länder gegeneinander aus: „Wenn Sie Ihren Satz nicht senken, verlegen wir unseren Hauptsitz/Patente/Gewinne zu Ihrem Nachbarn.“
• Ergebnis: Staaten verlieren jährlich Hunderte Milliarden an Steuereinnahmen. Normale Bürger (die ihre Einkommen nicht verlagern können) kompensieren dies durch Einkommensteuer und Sozialabgaben → steigender Steuerdruck auf Haushalte.

Säule 2 setzt eine Untergrenze: keine Tochtergesellschaft eines großen multinationalen Unternehmens wird mit weniger als 15 % besteuert, egal in welchem Land sie sich befindet. Wenn ein Land eine Tochtergesellschaft mit 5 % besteuert, kann das Land der Muttergesellschaft einen Zuschlag von 10 % erheben, um den Gesamtbetrag auf 15 % zu bringen. Der Wettlauf nach unten wird gestoppt – die Untergrenze ist festgelegt.

Der zugängliche GloBE-Mechanismus

Säule 2 (offizieller Name: GloBE — Global Anti-Base Erosion) basiert auf zwei komplementären Regeln:

Regel 1: Die IIR (Income Inclusion Rule — Regel zur Einbeziehung von Einkommen)

• Das Land der Muttergesellschaft berechnet den effektiven Steuersatz jeder Tochtergesellschaft in jedem Land.
• Wird eine Tochtergesellschaft in ihrem Land mit weniger als 15 % besteuert, zahlt die Muttergesellschaft in ihrem eigenen Land eine „Top-Up Tax“ (Zusatzsteuer), um den Satz auf 15 % zu bringen.
• Beispiel: Eine irische Tochtergesellschaft einer französischen Gruppe wird mit 12 % besteuert. Frankreich (Land der Muttergesellschaft) erhebt einen Zuschlag von 3 % (15 % - 12 %) auf die Gewinne der irischen Tochtergesellschaft.

Regel 2: Die UTPR (Undertaxed Payment Rule — Regel für zu gering besteuerte Zahlungen)

• Wenn das Land der Muttergesellschaft die IIR nicht anwendet (z. B. die USA, die Säule 2 nicht eingeführt haben), kann ein ANDERES Land der Gruppe den Steuerzuschlag erheben.
• Dies ist ein „Sicherheitsnetz“-Mechanismus – wenn die Muttergesellschaft den Zuschlag nicht einzieht, tut es ein anderes Land an ihrer Stelle.

Die QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax)

• Länder mit „geringer Besteuerung“ können sich entscheiden, selbst eine QDMTT einzuführen – eine lokale Mindeststeuer von 15 %, die den Steuerzuschlag erfasst, BEVOR das Land der Muttergesellschaft dies tut.
• Logik: Wenn Irland weiß, dass Frankreich einen Zuschlag von 3 % auf die Gewinne der irischen Tochtergesellschaft erheben wird, zieht Irland diese 3 % lieber selbst ein (zumindest bleibt das Geld in Irland, anstatt nach Frankreich zu gehen).
• Irland, die Schweiz, Hongkong, Singapur und die VAE haben alle QDMTTs eingeführt oder angekündigt, um den Steuerzuschlag „bei sich zu behalten“.

Status 2026: In Umsetzung

Im Gegensatz zu Säule 1 (festgefahren) schreitet Säule 2 schnell voran:

Land/Gebiet	Status Säule 2 im Jahr 2026
Europäische Union	Richtlinie umgesetzt (Dezember 2022). IIR seit 2024 in Kraft. UTPR seit 2025. Alle Mitgliedstaaten wenden Säule 2 an.
Vereinigtes Königreich	Seit 2024 in Kraft (Multinational Top-up Tax + Domestic Top-up Tax).
Japan	Seit April 2024 in Kraft.
Südkorea	Seit 2024 in Kraft.
Kanada	Gesetzgebung verabschiedet. Inkrafttreten 2024-2025.
Australien	Gesetzgebung verabschiedet. Inkrafttreten 2025.
Schweiz	QDMTT per Referendum 2023 verabschiedet. Seit 2024 in Kraft.
Singapur	QDMTT angekündigt. In Umsetzung.
Hongkong	QDMTT in Konsultation. Umsetzung voraussichtlich 2025-2026.
VAE	QDMTT angekündigt (zusätzlich zur 2023 eingeführten Körperschaftssteuer von 9 %).
Vereinigte Staaten	NICHT eingeführt. Der Kongress blockiert. Die USA haben die GILTI (ähnlicher CFC-Mechanismus), aber nicht Säule 2 als solche. Divergenz mit dem Rest der Welt.
Paraguay	NICHT eingeführt. Keine QDMTT angekündigt. Kein signifikanter Druck (keine multinationalen Unternehmen mit über 750 Mio. € in Paraguay).

Die amerikanische Anomalie: GILTI vs. Säule 2

Der größte Reibungspunkt bei Säule 2 ist die amerikanische Position. Die USA haben ihren eigenen Anti-CFC-Mechanismus – die GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) – die anders funktioniert als Säule 2:

Kriterium	Säule 2 (GloBE)	GILTI (USA)
Mindeststeuersatz	15 %	~10,5-13,125 % (50 % des US-Körperschaftssteuersatzes von 21 %, mit 80 % Steuergutschrift)
Berechnung	Land für Land (Jurisdiktion für Jurisdiktion)	Global (alle aggregierten Auslandseinkommen – ein Land mit 25 % gleicht ein Land mit 0 % aus)
Schwelle	Konsolidierter Umsatz > 750 Mio. €	Jede "Controlled Foreign Corporation" eines US-Aktionärs
Substanzausschluss	Ja (SBIE – Substance-Based Income Exclusion: 5 % der Lohnsumme + 5 % des Werts der materiellen Vermögenswerte sind ausgeschlossen)	Ja (QBAI – 10 % des Werts der materiellen Vermögenswerte sind ausgeschlossen)

Das Problem: Die US-amerikanische GILTI erfüllt nicht alle Spezifikationen von Säule 2 (globale Berechnung vs. länderweise, Satz unter 15 %). Wenn die USA Säule 2 nicht einführen, könnten andere Länder die UTPR gegen amerikanische Tochtergesellschaften anwenden – und die „unzureichend besteuerten“ Gewinne von US-Unternehmen weltweit besteuern. Dies ist eine Quelle erheblicher geopolitischer Spannungen, die zu Handelsvergeltungen (Zölle, Sanktionen) führen könnte.

Für einen Expatriate in Paraguay ist dieser Kampf zwischen Großmächten ein Schauspiel, das man aus der Ferne beobachten kann – er betrifft Sie nicht direkt.

Die Zukunft des internationalen Steuerrechts: Die 5 strukturellen Trends

Trend 1: Die Konvergenz der Körperschaftssteuersätze auf 15-20 %

Säule 2 schafft eine Untergrenze von 15 % für multinationale Unternehmen. Die Kaskadenfolgen:

• Länder, die Sätze < 15 % angeboten haben, erhöhen diese (Irland: 12,5 % → 15 %, VAE: 0 % → 9 % + QDMTT, Singapur: QDMTT).
• Länder, die Sätze von 25-35 % hatten, senken diese nicht mehr unter 15 % (die Untergrenze verhindert den Wettlauf nach unten).
• Wahrscheinliches Ergebnis in 10 Jahren: weltweite Konvergenz der effektiven Körperschaftssteuersätze auf 15-20 % (vs. 0-40 % heute). Die Unterschiede zwischen den Ländern verringern sich – der „Steuerwettbewerb“ bei der Körperschaftssteuer verliert an Intensität.
• Auswirkungen für Expatriates: Die Konvergenz der Körperschaftssteuersätze macht die Strukturierung über Gesellschaften weniger vorteilhaft. Sie berührt jedoch nicht die Besteuerung von natürlichen Personen (Einkommensteuer und Territorialität sind nicht von Säule 2 betroffen). Ihre transparente US-LLC (keine Körperschaftssteuer) + Wohnsitz PY (Territorialität 0 % auf Auslandseinkommen) bleibt unabhängig von der Konvergenz der Körperschaftssteuersätze wirksam.

Trend 2: Das Ende der bevorzugten Steuersysteme für Unternehmen

Sonderregelungen, die Unternehmen Sätze < 15 % boten, verschwinden oder werden reformiert:

• Patentboxen: Die Regelungen, die Einkünfte aus geistigem Eigentum mit 5-10 % besteuerten (Luxemburg, Niederlande, Belgien, Irland), werden angepasst, um die 15 %-Untergrenze für von Säule 2 erfasste Konzerne einzuhalten.
• Befreite Holdings: Holdingstrukturen, die den Empfang von Dividenden und Kapitalgewinnen zu 0-5 % ermöglichten, werden neu bewertet. Luxemburg, die Niederlande und die Schweiz passen ihre Regelungen an.
• Freihandelszonen: Freihandelszonen mit Nullsatz (VAE, einige asiatische Länder) führen QDMTTs für von Säule 2 erfasste Unternehmen ein.
• Auswirkungen für Expatriates: Wenn Sie eine luxemburgische Holding oder eine Beteiligungsstruktur über eine Patentbox haben, prüfen Sie mit Ihrem Anwalt, ob Säule 2 Ihren effektiven Steuersatz beeinflusst. Für eine transparente US-LLC eines Expatriates in Paraguay: keine Auswirkungen (die LLC ist keine Tochtergesellschaft einer Gruppe mit über 750 Mio. € Umsatz).

Trend 3: Zunehmende Transparenz (erweitertes CRS, DAC9+, CARF Krypto)

Die Steuertransparenz geht nur in eine Richtung: mehr Daten, mehr Austausch, mehr Abgleiche. Die aktuellen Systeme (CRS, DAC2-9, FATCA) werden ergänzt durch:

• CARF (Crypto-Asset Reporting Framework): Weltweite Ausweitung der Krypto-Berichterstattung (über die EU hinaus). Einführung durch über 50 Länder bis 2027 geplant.
• Vernetzte Register der wirtschaftlich Berechtigten: Die EU drängt auf ein weltweites Register der wirtschaftlich Berechtigten von Gesellschaften, Trusts und Stiftungen. Ihre US-LLC, Ihre paraguayische SRL, Ihre luxemburgische Holding – die tatsächlichen Eigentümer werden allen Finanzbehörden bekannt sein.
• KI und Big Data: Die Finanzbehörden investieren massiv in KI, um Daten abzugleichen und Anomalien zu identifizieren. Die französische DGFiP ist Vorreiter, aber andere folgen (britische HMRC, australische ATO, kanadische CRA).
• Auswirkungen für Expatriates: Transparenz ist IHR VERBÜNDETER in einem territorialen Land. Je mehr die Finanzbehörden Ihre Konten und Strukturen sehen, desto mehr stellen sie fest, dass alles in Ordnung ist: effektiver Wohnsitz in PY, ausländische Einkommen, die nach PY-Gesetz steuerbefreit sind, aktuelle DNIT-Erklärungen. Transparenz bestätigt Ihre Position, anstatt sie zu gefährden. Siehe unseren CRS-Leitfaden.

Trend 4: Der Druck auf vermögende Privatpersonen

Nach den multinationalen Unternehmen (Säule 2) werden die nächsten Ziele die vermögenden Privatpersonen sein:

• Der Zucman-Vorschlag (brasilianischer G20, 2024): Mindeststeuer von 2 % auf das Nettovermögen von Milliardären. Betrifft ~3.000 Personen weltweit. Geschätzte Einnahmen: 200-250 Milliarden USD/Jahr.
• Das EU Tax Observatory: Eine akademische Einrichtung unter der Leitung von Gabriel Zucman, die einflussreiche Berichte zur Besteuerung von Ultrareichen veröffentlicht. Ihre Empfehlungen speisen die europäische politische Debatte.
• Verstärkte Exit Taxes: Frankreich hat seine Exit Tax im Jahr 2026 verschärft (Verlängerung der Entlastungsfrist). Andere Länder folgen (Norwegen hat 2023 eine Exit Tax eingeführt). Der Trend geht zur Ausweitung und Verschärfung der Exit Taxes, um Vermögen „abzuschöpfen“, bevor es abfließt.
• Vermögenssteuern: Norwegen, Spanien und Kolumbien haben ihre Vermögenssteuern verschärft. Frankreich könnte zu einer erweiterten ISF zurückkehren (die aktuelle IFI deckt nur Immobilien ab).

Auswirkungen für Expatriates in Paraguay:

• Eine globale Mindeststeuer für Ultrareiche (Typ Zucman) würde nur Vermögen > 100 Mio. USD betreffen – nicht „normale“ Expatriates.
• Exit Taxes sind zum ZEITPUNKT DES WEGZUGS ein Thema – nicht danach. Sobald Sie sich in Paraguay niedergelassen haben, ruht die französische Exit Tax (und wird nach 5-8 Jahren aufgehoben). Das Wichtigste ist, korrekt wegzuziehen und die Erklärungspflichten während des Ruhens einzuhalten.
• Eine paraguayische Vermögenssteuer existiert nicht und wird auch nicht diskutiert. Die politische Kultur Paraguays ist gegen eine Vermögenssteuer.
• Das wahre Langzeitrisiko: eine mögliche staatsbürgerschaftsbasierte Steuer (wie in den USA), bei der Frankreich seine Bürger besteuern würde, selbst wenn sie im Ausland leben. Dieses Szenario ist extrem (im Widerspruch zur EU-Freizügigkeit), politisch sehr unpopulär und weit davon entfernt, diskutiert zu werden. Aber wenn es so wäre, würde die paraguayische Staatsangehörigkeit (nach 3 Jahren erworben) einen Ausweg bieten.

Trend 5: Die Fragmentierung zwischen geopolitischen Blöcken

Trotz der Rhetorik des „globalen Konsenses“ fragmentiert sich das internationale Steuersystem:

• EU-Block: Schnelle Implementierung von Säule 2, Druck für Säule 1, Ausweitung der DACs, Standardisierung der CFC-Regeln über ATAD. Die EU ist der Champion der Steuerkoordination – und des Drucks auf Drittländer.
• USA-Block: unilaterale Herangehensweise. Die USA haben GILTI (nicht Säule 2), FATCA (nicht CRS – Asymmetrie der Gegenseitigkeit) und einen Kongress, der Säule 1 blockiert. Die USA nehmen an OECD-Diskussionen teil, setzen sie aber auf ihre Weise um.
• Block der Schwellenländer: Brasilien, Indien, Südafrika drängen auf mehr Besteuerungsrechte für multinationale Unternehmen (nicht zufrieden mit Säule 1, die ihnen nicht genug gibt). Einige könnten unilaterale Maßnahmen (lokale digitale Steuern) außerhalb des OECD-Rahmens ergreifen.
• Die „kleinen territorialen Länder“: Paraguay, Panama, Hongkong, Singapur navigieren zwischen den Blöcken – sie kooperieren ausreichend (CRS, MAAC), um nicht auf schwarzen Listen zu landen, während sie ihre Wettbewerbsvorteile (Territorialität, niedrige Steuersätze) bewahren. Ihre Strategie: Transparenzstandards einhalten, ohne ihre Steuerhoheit aufzugeben.

Auswirkungen für Expatriates: Die Fragmentierung schafft Möglichkeiten. Solange sich die Großmächte nicht auf ein einheitliches System einigen (was Jahrzehnte dauern wird), bleiben die Unterschiede zwischen den nationalen Steuersystemen bestehen – und Expatriates können das am besten geeignete System wählen. Paraguay ist als kooperatives territoriales Land außerhalb der Druckblöcke in einer komfortablen Position.

Die Szenarien für 5-10 Jahre: Was wird passieren?

Szenario A: Progressive Konvergenz (Wahrscheinlichkeit 50 %)

Säule 2 etabliert sich. Immer mehr Länder übernehmen sie. Die Körperschaftsteuersätze konvergieren auf 15-20 %. Säule 1 mündet in einer verwässerten Version (2028-2030). Die Transparenz weitet sich weiter aus (CARF, Register der wirtschaftlich Berechtigten). Diskussionen über eine Mindeststeuer für Ultrareiche schreiten langsam voran, führen aber nicht vor 2035 zu einem Ergebnis.

• Auswirkungen für Expatriates in Paraguay: keine signifikanten Änderungen. Die Territorialität Paraguays ist nicht bedroht. Säule 2 deckt keine natürlichen Personen ab. Die Mindeststeuer für Ultrareiche betrifft nur Milliardäre. Die Transparenz (CRS+, CARF) nimmt weiter zu, bleibt aber in einem territorialen Land ein Nicht-Ereignis. Günstiger Status quo.

Szenario B: Reformbeschleunigung (Wahrscheinlichkeit 25 %)

Säule 2 ist ein Erfolg. Die OECD lanciert eine „Säule 3“, die sich an ultrareiche Privatpersonen richtet (Vermögen > 50-100 Mio. €). Der Schwellenwert von Säule 2 wird von 750 Mio. € auf 250 Mio. € gesenkt. Die Exit-Steuern werden auf OECD-Ebene harmonisiert (Empfehlung einer Mindesthöhe von 15 % auf latente Kapitalgewinne beim Wegzug). Der Druck auf territoriale Länder verstärkt sich (die OECD fordert Paraguay auf, die Auslandseinkünfte von Einwohnern mindestens mit 15 % zu besteuern).

• Auswirkungen für Expats in Paraguay: potenziell signifikant, wenn Paraguay dem Druck nachgibt und seine Territorialität ändert. Aber selbst in diesem „beschleunigten“ Szenario: Reformen würden Jahre dauern, bis sie umgesetzt werden (Verhandlungen, Gesetzgebung, Implementierung). Expats hätten Zeit, sich anzupassen (erworbene paraguayische Staatsangehörigkeit, diversifiziertes Vermögen, angepasste Strukturen). Und der Druck würde sich zunächst auf Ultrareiche konzentrieren – nicht auf Freiberufler mit 200.000 €/Jahr.
• Präventivstrategie: Erwerben Sie die paraguayische Staatsangehörigkeit (3 Jahre), diversifizieren Sie Ihre Vermögenswerte geografisch, kapitalisieren Sie schnell, solange das Fenster bei 0 % geöffnet ist.

Szenario C: Fragmentierung und Rückkehr zum Bilateralismus (Wahrscheinlichkeit 25 %)

Der OECD-Konsens bröckelt. Die USA lehnen Säule 1 und Säule 2 endgültig ab. Die EU schreitet mit eigenen Regeln voran (DAC10+, europäische Steuer auf multinationale Unternehmen). Schwellenländer ergreifen unilaterale Maßnahmen (digitale Steuern, erhöhte Quellensteuern). Der multilaterale Rahmen bricht zugunsten bilateraler Abkommen zwischen Blöcken zusammen.

• Auswirkungen für Expats in Paraguay: paradoxerweise günstig. Fragmentierung bedeutet weniger internationale Koordination, also weniger Druck auf kleine territoriale Länder. Paraguay kann seine Territorialität ohne signifikanten multilateralen Druck weiter anwenden. Expats navigieren zwischen den Blöcken und wählen die besten Jurisdiktionen für jede Aktivität.
• Risiko: Unilaterale Maßnahmen (digitale Steuern, erhöhte Quellensteuern) können die Kosten bestimmter Transaktionen erhöhen (ein französischer Kunde, der Ihre US-LLC bezahlt, könnte eine erhöhte Quellensteuer auf Zahlungen an „nicht-kooperative Länder“ erleiden – wenn Frankreich seine Definition erweitert).

Was Säule 1 und 2 für die Vermögensstrategie ändern

Was unverändert bleibt

• Die paraguayische Territorialität: Nicht durch Säule 1 und 2 bedroht (sie zielen auf Unternehmen ab, nicht auf natürliche Personen in Territorialität).
• Die transparente US-LLC: Nicht von Säule 2 betroffen (keine Körperschaftsteuer, keine Tochtergesellschaft einer Gruppe mit über 750 Mio. €).
• Investitionen über Interactive Brokers: Nicht betroffen (persönliche Investitionen, keine Unternehmensstruktur).
• Die Luxemburger Lebensversicherung: Nicht betroffen (Versicherungsprodukt, keine Tochtergesellschaft eines multinationalen Konzerns).
• Immobilien in Paraguay: Nicht betroffen (lokaler Sachwert, außerhalb des Anwendungsbereichs der Säulen).

Was sich langfristig entwickeln könnte

• Zwischengeschaltete Holdings: Wenn Sie eine Luxemburger Holding haben, die Beteiligungen hält, kann Säule 2 den effektiven Steuersatz der Holding beeinflussen (wenn sie Teil einer abgedeckten Gruppe ist). Für die Mehrheit der Expats ist dies nicht der Fall – prüfen Sie jedoch, ob Sie komplexe Strukturen haben.
• Die französische Exit Tax: Der Trend zur Verschärfung ist unabhängig von den Säulen, fügt sich aber in die gleiche Bewegung ein, den Reichtum „einzufangen“, bevor er abwandert. Wenn Sie signifikante Beteiligungen haben, planen Sie die Aussetzung der Exit Tax sorgfältig.
• Die Kosten der Compliance: Die erhöhte Transparenz (erweitertes CRS, CARF, DAC9) erhöht die Meldepflichten und die Compliance-Kosten (Steuerberater, Anwalt). Keine zusätzliche Steuer – aber höhere Verwaltungskosten.

Die empfohlene Strategie: Jetzt kapitalisieren

Das 0 %-Territorialitätsfenster ist heute geöffnet. Es wird wahrscheinlich morgen, übermorgen und in 5 Jahren noch geöffnet sein. Aber die Gewissheit nimmt mit zunehmendem Horizont ab. Die rationale Strategie besteht darin, jetzt maximal zu kapitalisieren – solange die Regeln klar, stabil und günstig sind:

• Jedes Jahr mit 0 % = ein Jahr maximaler Kapitalisierung, das niemand rückwirkend rückgängig machen kann.
• 5 Jahre mit 0 % bei 150.000 €/Jahr Ersparnis = 750.000 € zusätzliches Nettovermögen (gegenüber einem Verbleib in Frankreich mit 45-55 %).
• 10 Jahre mit 0 % mit Zinseszinseffekt (Investition zu 7 %/Jahr netto) = 2+ Millionen € zusätzliches Vermögen.
• Selbst wenn sich die Territorialität in 10 Jahren ändern sollte, sind die 10 Jahre Kapitalisierung zu 0 % endgültig erworben. Dies ist ein irreversibler Vorteil.

Die Zukunft ist ungewiss – aber die Gegenwart ist klar. Paraguay bietet 0 % auf ausländische Einkünfte im Jahr 2026. Jeder Tag, den Sie in Frankreich bleiben, anstatt auszuwandern, ist ein verlorener Tag der Kapitalisierung. Die Zukunft der internationalen Besteuerung wird ohne Sie stattfinden – aber Ihr Vermögen wird mit Ihnen jetzt aufgebaut.

Das Ökosystem, um das aktuelle Fenster zu nutzen

• Paraguayischer Steuerwohnsitz (ab 1.400 €) – die Basis
• US-LLC – die Rechnungsstruktur zu 0 %
• Paraguayisches Bankkonto – die lokale Verankerung
• Paraguayische Buchhaltung (30 €/Monat) – die DNIT-Compliance
• Paraguayische Staatsangehörigkeit (nach 3 Jahren) – der ultimative Notfallplan
• Immobilien Paraguay – die materielle Vermögensdiversifizierung

Fazit

Die OECD-Säulen 1 und 2 sind die wichtigsten Reformen des internationalen Steuerrechts seit einem Jahrhundert. Säule 1 will die Gewinne der Digitalkonzerne (100 Unternehmen mit über 20 Mrd. € Umsatz) umverteilen – ist aber in Verhandlungen festgefahren und könnte nie umgesetzt werden. Säule 2 setzt eine Körperschaftsteueruntergrenze von 15 % für multinationale Unternehmen (Konzerne mit über 750 Mio. € Umsatz) – und wird in den meisten großen Volkswirtschaften schnell umgesetzt.

Für einen Expatriate in Paraguay mit einer US-LLC und Einkommen zu 0 %: keine Auswirkungen im Jahr 2026 und wahrscheinlich keine mittelfristigen Auswirkungen. Säule 2 zielt auf multinationale Unternehmen ab, nicht auf natürliche Personen. Die paraguayische Territorialität ist kein „Niedrigsteuersystem für Unternehmen“ – es ist ein Steuersystem, das ausländische Einkommen von Einwohnern befreit. Zwei völlig unterschiedliche Konzepte.

Die grundlegenden Trends (erhöhte Transparenz, Konvergenz der Körperschaftsteuersätze, Druck auf Ultrareiche, geopolitische Fragmentierung) zeichnen eine sich entwickelnde Steuerlandschaft – die sich jedoch langsam entwickelt. Reformen, die „normale“ natürliche Personen (Einkommen < 5 Mio. €/Jahr) betreffen würden, sind frühestens in 10-15 Jahren zu erwarten, falls sie überhaupt kommen. Das 0 %-Territorialitätsfenster ist offen, stabil und verfügbar.

Die Zukunft der internationalen Besteuerung ist faszinierend zu beobachten. Aber die wichtige Entscheidung ist nicht, die Zukunft vorherzusagen – sondern die Gegenwart zu nutzen. Die Gegenwart sagt: Paraguay bietet 0 % auf Ihre ausländischen Einkünfte, legal, nachhaltig und zugänglich. Jedes Jahr, in dem Sie dieses Fenster nutzen, ist ein Jahr aufgebauten Vermögens – und niemand kann zurücknehmen, was bereits aufgebaut ist.

Möchten Sie kapitalisieren, solange das Fenster geöffnet ist? Kontaktieren Sie unser Team, um Ihren paraguayischen Steuerwohnsitz (ab 1.400 €) zu starten. Die Säulen 1 und 2 betreffen Sie nicht – aber die französische Steuer von 45 % betrifft Sie jeden Tag, den Sie bleiben. Die Wahl ist einfach: die Zukunft der internationalen Besteuerung von Frankreich aus beobachten (und 45 % zahlen) oder von Paraguay aus (und 0 % zahlen). Die Zukunft ist die gleiche – die Gegenwart ist radikal anders.